Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Разделы 1 – 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

Компенсационные выплаты, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат обложению НДФЛ, то есть освобождаются от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый доход не включаются, в том числе суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (абз. 10, п. 3 ст. 217 НК РФ).[3]

Нормы суточных, а также порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены.

Согласно статье 168 Трудового кодекса, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать сотруднику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками; определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

По мнению Минфина России, к законодательству Российской Федерации, в соответствии с которым установлены нормы, в пределах которых суточные не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ, относятся постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 и от 2 октября 2002 г. № 729. Согласно названным нормативным правовым актам, нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации установлены в размере 100 рублей.

Письмо Минфина РФ № 03-04-06-01/102 от 21.04.2009г.

Ведомством оговаривается случай, если организация предоставила работнику заем в 2008 году с условием погашения процентов в 2010 году. При этом, погашение займа осуществляется ежемесячно и за пользование денежными средствами в течение всего срока предоставления займа в последний день каждого месяца начисляются проценты.

Минфин поясняет, что датой фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным займам.

Если организация предоставила работнику заем с условием погашения процентов в 2010 году, то доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2008 и 2009 годах не возникает.

Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/240

Размер вычета по НДФЛ, а также требования к доходам, действующие с 1 января 2009 г., нельзя применить при подаче декларации за 2008 г.

Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29.

Выплаты опекунам и попечителям, а также приемным родителям, которые производятся уполномоченными органами по договорам об опеке и попечительстве и о передаче ребенка на воспитание в семью, облагаются НДФЛ, но не включаются в базу по ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 22.04.2009 № 03-04-05-01/232

С 1 января 2006 г. суммы, которые получены из бюджета физическими лицами, ведущими личное подсобное хозяйство, в возмещение процентов по кредитам в российских банках, освобождаются от НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 24.04.2009 № 03-04-05-01/239

Имущественный вычет предоставляется после оформления правоустанавливающих документов на приобретение квартиры в собственность согласно законодательству, которое действует в соответствующем налоговом периоде

Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-05-01/181

При выплате физическому лицу дохода в виде приза в стимулирующей лотерее в сумме более 4000 руб. организация признается налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ в части превышения указанного лимита.

Письмо Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-04-06-01/95

Доходы наследника в виде действительной стоимости доли наследодателя в уставном капитале организации НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 № 03-04-05-01/229

Если из-за получения имущественного и иных налоговых вычетов база по НДФЛ за соответствующий период равна нулю, налогоплательщик не вправе дополнительно воспользоваться социальным вычетом по расходам на обучение.

Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225

Разъяснен порядок самостоятельной уплаты НДФЛ физическим лицом, если налоговый агент не удержал налог с его дохода.

Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89

Если организация, помимо выдачи беспроцентного займа, выплачивает налогоплательщику какие-либо суммы (например, зарплату), то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких сумм в размере до 50 процентов от суммы выплаты.