Курсовая работа: Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера,

машинограммы) по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;[9]

Главная книга;

Бухгалтерский баланс (Форма №1 );

Расчеты по НДФЛ (налоговые декларации).

Приступая к проверке расчетов с внебюджетными фондами аудитор проверяет налогооблагаемую базу, так как ставки и другие параметры начисления налогов в предыдущем периоде могли меняться, вследствие чего аудитор использует нормативные материалы, учитывающие все внесенные в них изменения и дополнения.

Учитывая нестабильность налогового законодательства РФ, аудитор на стадии предварительного этапа аудиторской проверки выясняет насколько полно ООО «Альянс РТИ» выполняет свои обязательства и какими нормативными документами пользуется при расчете НДФЛ.

Также аудитор знакомится с результатами предыдущих проверок предприятия налоговыми органами. Это позволяет выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем налоговом периоде, наметить объекты для углубленного контроля.

Налогооблагаемой базой для расчета налога на доходы физических лиц является фонд начисленной заработной платы. При проверке правильности учета этих налогов необходимо, во-первых, проверить правильность учета заработной платы и выделения той ее части, которая облагается соответствующими начислениями. Аудитор руководствуется правилом, что начисления на заработную плату проводятся по всем основаниям, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, используемой для расчета пенсий, выплат отпускных пособий и больничного листа.

Удержанные суммы подоходного налога отражаются проводкой: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; К 68 «Расчеты по налогам и сборам»; перечисление в бюджет - Д 68«:Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетные счета».

Программа аудиторской поверки расчетов подоходного налога на ООО «Альянс РТИ»:

Проверка документов на оформление найма работников;

Проверка документов на оформление найма работников принятых по совместительству;

Проверка основания для начисления заработной платы;

Проверка начисления заработной платы согласно первичным документам. При сверке записей в ведомости аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда" и в журнале-ордере по счету 70 данные оказались тождественны.

Проверка основания для удержания подоходного налога;

Проверка основания для льгот по подоходному налогу согласно заявлению физических лиц;

Счетная проверка правильности удержания подоходного налога с физических лиц;

Проверка идентификации подписи одного и того же лица в различных документах по выплате денежных средств;

Сверка отчета кассира в журнале регистрации расходных ордеров на соответствие расчетных ведомостей;

Проверка отражений суммы выплат по заработной плате и на счете 50;

Сверка суммы удержанных по подоходному налогу с отчислениями со счета 51;

Проверка депонированной заработной платы;

Сверка ведомостей на выплату депонированной заработной платы с датой отчисления со счета 51 по тем же основаниям;

Проверка отражения в бухгалтерском учете данных по счету 68 (субсчет).

Также необходимо проверить правильность расчета вычетов по НДФЛ.

Существует стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты. Причем необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве.

Помимо того, с 1 января 2009 года вступает в силу и Закон от 22 июля 2008 года № 121-ФЗ, который изменил порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

Порядку применения стандартных налоговых вычетов посвящена статья 218 Налогового кодекса. Предоставить их сотруднику налоговый агент обязан лишь в том случае, если работник подал в бухгалтерию соответствующее заявление и, при необходимости, документы, подтверждающие его право на льготы. Так, определяя налоговую базу по НДФЛ, работодатель обязан уменьшать доходы сотрудников на 3000 или 500 рублей, если они относятся к льготным категориям граждан: инвалидам ВОВ, лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, и пр. Полные перечни физлиц, которые могут получить подобные льготы, приведены соответственно в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.