Курсовая работа: Аудит товарных операций

Термин «риск необнаружения» выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и надлежащий сбор доказательств не позволяет обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину. Риск необнаружения определяет количество документов, которые аудитор планирует собрать. Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля. В виду вышеизложенного, аудиторский риск в ООО ПКФ «ВиАС» является невысоким.

На заключительном этапе планирования аудита формируется программа аудита, которая является развитием общего плана. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Программа является подробной инструкцией для аудиторов, а также служит средством контроля за сроками и качеством проводимых работ.

Программа аудита товарных операций по ООО ПКФ «ВиАС» представлена ниже.

Программа аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ «ВиАС»

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Аттестованный аудитор Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности			ООО ПКФ «ВиАС» с 01.01.2010г. по 30.06.2010г. 21 Камина Е.В. 5% 1) качественно - соответствие нормативным актам 2) количественно
№ п/п		Задачи аудита	Источники аудита	Аудиторские процедуры		Способы проверки
1.Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
1.1		Проверка правильности организации материальной ответственности: -проверка документального оформления договоров о материальной ответственности; -проверка своевременного их перезаключения	Договор о материальной ответственности	Инспектирование	Сплошной
1.2		Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учетов	Бухгалтерский баланс, Сводный оборотный баланс, журналы - ордера по счетам 42/1, 41/2, 19	Инспектирование	Сплошной
1.3		Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур	Книга покупок, книга продаж, книга регистрации счетов-фактур	Инспектирование	Сплошной
1.4		Проверка правильности отражения результатов инвентаризации.	Приказ о порядке и сроках проведения инвентаризации; приказ о назначении состава рабочей инвентаризационной комиссии; инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости; протоколы заседания инвентаризационной комиссии, решения руководства по утверждению результатов инвентаризации	Инспектирование, наблюдение	Сплошной
2. Аудит поступления и реализации товаров
2.1	Проверка полноты оприходования товаров		Счета-фактуры, накладные	Инспектирование	Сплошной
2.2	Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету поступления товаров		Формы нетиповых первичных документов, график документооборота товарно-транспортные накладные, ж/д накладные, счета-фактуры	Инспектирование	Выборочный (большой объем документов)
2.3	Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по операциям реализации товаров покупателям		Счет-фактура, накладная, договор купли-продажи, договор поставки	Инспектирование	Выборочный (большой объем документов)
2.4	Проверка правильности отражения операций по поступлению и реализации товаров		Рабочий План счетов, журналы –ордера и ведомости по счетам 41/1, 41/2, 19	Инспектирование	Сплошной
2.5	Проверка правильности формирования оптовых цен на товары, подлежащие гос. регулированию		Реестр цен реализации, счета-фактуры	Инспектирование	Выборочный (большой объем документов)
2.6	Проверка правомерности применения торговых скидок		Приложение к учетной политике организации «Маркетинговая политика ООО ПКФ «ВиАС» на 2010 год», приказы руководителя, информационные письма фирмы покупателям, счета-фактуры, товарные накладные	Инспектирование	Сплошной

Аттестованный аудиторКамина Е.В.

Далее переходим непосредственно к методике аудита товарных операций в ООО ПКФ «ВиАС».

3. Методика аудита товарных операций

При проверке учета товарных операций были рассмотрены товарные операции ООО ПКФ «ВиАС» за период с 01.01.2010г. по 30.06.2010г. Работа проводилась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001г. №119-ФЗ в ред.федер. закона от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности», Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности. При работе использованы следующие процедуры: опрос работников бухгалтерии, анализ системы автоматизации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ВиАС», сопоставление числовых показателей первичных документов и регистров бухгалтерского учета, изучение и анализ числовых данных, содержащихся в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности. При проведении проверки торговых операций выборочно рассмотрено соблюдение ООО ПКФ «ВиАС» норм, установленных Законодательством РФ.

В соответствии с «Программой аудита наличия и движения товарно-материальных ценностей по ООО ПКФ «ВиАС», описанной выше, далее рассмотрена методика аудита товарных операций.

3.1 Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей

Проверка правильности организации материальной ответственности