Курсовая работа: Аудит учета операций на расчетных счетах
Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Бухгалтерский баланс по форме 1 за 2009 год представлен в приложении №1, Отчет о прибылях и убытках по форме 2 представлен в приложении №2 к данной курсовой работе.
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.
Расчетный банковский счет используется предприятием для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства предприятия.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными (приложение №3), чек, платежное поручение (приложение №4).
Предприятие ежедневно, получает от банка выписку со своего расчетного счета, которая содержит перечень операций, произведенных за определенный период времени с указанием зачисленных и списанных сумм. (приложение№5)
К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.
Для учета наличия и движения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия.
Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета 51.
Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета. Основанием для бухгалтерских записей является выписка с расчетного счета.
3. Оценка надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета ООО «Центр БОШ»
Перед составлением общего плана и программы проверки необходимо оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск – вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки [8].
Понятие существенности важно потому, что ни один аудитор не в состоянии гарантировать точность финансовой отчетности вплоть до последнего рубля. Уровень существенности – предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности – и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита .
Уровень существенности определяется исходя из определенных долей от базовых показателей: баланса или показателей бухгалтерской отчетности. Для нахождения уровня существенности на уровне финансовой отчетности в целом предлагаем использовать следующую методику, рекомендованную Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., Протокол N 2), далее - Стандарт N 4 [5]. В таблице 1 представлены необходимые данные для расчета уровня существенности.
Фактически данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696, утвердившего Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 4 "Существенность в аудите", и Постановления Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 N 405, утвердившего Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Тем не менее приводимый порядок нахождения уровня существенности, на наш взгляд, вполне соответствует поставленной цели [19].
Таблица 1 – Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб. |
| Прибыль до налогообложения | -289124 | 5 | -14456 |
| Объем продаж | 2842460 | 2 | 56849 |
| Валюта баланса | 3473112 | 2 | 69462 |
| Собственный каптал | 3248315 | 10 | 324832 |
| Общие затраты организации | 3372411 | 2 | 67448 |
Уровень существенности вычисляется следующим образом/ По итогам финансового года в экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, перечисленные в первом столбце таблицы. Их значения заносятся во второй столбец. От этих показателей берутся процентные доли, указанные в третьем столбце таблицы, и результат заносится в четвертый столбец.
Допускается, что часть показателей включить в таблицу не удастся. Например, организация может не иметь прибыли по итогам года либо может иметь небольшую прибыль, которая, по мнению аудитора, с учетом анализа показателей за предыдущие годы является не характерной для этой организации.
Может также не быть реализации, если речь идет о бесприбыльном, некоммерческом предприятии либо об организации, которая финансируется в основном не за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг. В этих случаях в соответствующих клетках таблицы проставляются прочерки.
Далее необходимо проанализировать числовые значения, записанные в четвертом столбце. Если какие-либо из них сильно отклоняются в большую и (или) меньшую сторону от остальных, он может отбросить такие значения.
На базе оставшихся показателей исчисляется средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения.
Данная величина и является уровнем существенности по финансовой отчетности в целом, который будет использовать аудитор в своей работе [11].
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(-14456+56849+69462+324832+67448) / 5 = 100827 руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(100827 – (-14456)) /100827 *100% = 114%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(100827 -324832) / 100827 * 100% = 222 %.
Оба значения отличаются от среднего намного, поэтому будут отброшены и максимальное и минимальное значение. Новая средняя составит:
(56849+69462+67448)/3=64586 руб.