Курсовая работа: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами 2
3. Тогда остаются три показателя, из которых снова рассчитаем среднее значение:
(50096,70 + 82020,46 + 82016,90)/3 = 71378,02 тыс. руб.
4. Полученную величину допустимо округлить до 72000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
5. Полученная сумма равномерно распределяется между активом и пассивом, т.е. по активу и пассиву допустимая ошибка составит 9908 тыс. руб. Определение уровня существенности значимых статей баланса ООО «Инфосервис» за 2009 год представлено в таблице 1.4.2.
Таблица 1.4.2.
Определение уровня существенности значимых статей актива баланса
ООО «Инфосервис» за 2009 год
| Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Сумма по оставшимся статьям, тыс. руб. | Доля оставшихся статей в валюте баланса, % | Уровень существен-ности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Статьи актива | |||||
| Основные средства | 2599572 | 63,39 | 2599572 | 63,39 | 6280,68 |
| Вложения во внеоборотные активы | 704675 | 17,18 | 704675 | 17,18 | 1702,19 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - |
| Запасы | 232137 | 5,66 | 232137 | 5,66 | 560,79 |
| В т.ч. затраты в незавершенном производстве | 21544 | 0,53 | 21544 | 0,53 | 52,51 |
| НДС | 9908 | 0,24 | - | - | - |
| ДЗ (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | 493757 | 12,04 | 493757 | 12,04 | 1192,92 |
| Продолжение таблицы 1.4.2. | |||||
| Денежные средства | 60974 | 1,49 | 60974 | 1,49 | 147,63 |
| Валюта баланса | 4101023 | 100 | 4091115 | 100 | 9908 |
1.5. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности
Таблица 1.5.1.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (формы № 1)
с показателями Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №1 | Сумма | Пок-ли формы №2 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | ||
| Раздел III. Капитал и резервы | |||||||
| Стр.470, столбец 4 - столбец 3 | 102832 | 276908 | Стр.190, столбец 3 | 102832 | 276908 | 0 | 0 |
| Раздел I. ВА | |||||||
| Стр.145, столбец 4 - столбец 3 | - | - | Стр.141, столбец 3 | - | - | - | - |
| Раздел IV. ДО | |||||||
| Стр.515, столбец 4 - столбец 3 | - | - | Стр.142, столбец 3 | - | - | - | - |
Таблица 1.5.2.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (формы № 1)
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №1 | Сумма | Пок-ли формы №3 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | ||
| Раздел III. Капитал и резервы | Раздел I. Изм-ия капитала | ||||||
| Стр.410, графа 3 | 310582 | 310182 | Стр."Остаток на 1 января отчетного года", графа 3 | 310582 | 310182 | 0 | 0 |
| Стр.410, графа 4 | 310582 | 310182 | Стр."Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 3 | 310582 | 310182 | 0 | 0 |
| Стр.420, графа 3 | 2972 | 4643 | Стр."Остаток на 1 января отчетного года", графа 4 | 2972 | 4643 | 0 | 0 |
| Стр.420, графа 4 | 4643 | 4643 | Стр."Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4 | 4643 | 4643 | 0 | 0 |
| Стр.430, графа 3 | - | - | Стр."Остаток на 1 января отчетного года", графа 5 | - | - | - | - |
| Стр.430, графа 4 | - | - | Стр."Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 5 | - | - | - | - |
| Стр.470, графа 3 | 125604 | 228436 | Стр."Остаток на 1 января отчетного года", графа 6 | 125604 | 228436 | 0 | 0 |
| Продолжение таблицы 1.5.2. | |||||||
| Стр.470, графа 4 | 228436 | 505344 | Стр."Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6 | 228436 | 505344 | 0 | 0 |
| Стр.650, графа 3 | - | - | Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Стр."Данные отчетного года", графа 3 | - | - | - | - |
| Стр.650, графа 4 | - | - | Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Стр."Данные отчетного года", графа 6 | - | - | - | - |
Таблица 1.5.3.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (формы № 1)
с показателями Отчета о движении денежных средств (форма № 4)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №1 | Сумма | Пок-ли формы №4 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | ||
| Стр.260, графа 3 | 5694 | 17529 | Стр."Остаток ден. ср-в на начало отчетного года", графа 3 | 5694 | 17529 | 0 | 0 |
Таблица 1.5.4.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (формы № 1)
с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №1 | Сумма | Пок-ли формы №5 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 08 | 09 | ||
| Раздел III. Капитал и резервы | Раздел I. Изм-ия капитала | ||||||
| Стр.110, графа 3 | - | - | Раздел "НМА". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов НМА по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3 | - | - | - | - |
| Стр.110, графа 4 | - | - | Раздел "НМА". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов НМА по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 | - | - | - | - |
| Стр.120, графа 3 | 538393 | 970720 | Раздел "ОС". Сумма по стр. "Итого" | 538393 | 970720 | 0 | 0 |
| Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Стр.120, графа 4 | 970720 | 2559572 | Раздел "ОС". Сумма по стр. "Итого" графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4 | 970720 | 2559572 | 0 | 0 |
| Стр.135, графа 3 | - | - | Раздел "Доходные вложения в матер-ые ценности". Сумма по стр."Итого" графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3 | - | - | - | - |
| Стр.135, графа 4 | - | - | Раздел "Доходные вложения в матер-ые ценности". Сумма по стр."Итого" графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4 | - | - | - | - |
| Стр.140, графа 3 | - | - | Раздел "Фин-ые вложения". Сумма по стр."Итого" графы 3 | - | - | - | - |
| Стр.140, графа 4 | - | - | Раздел "Фин-ые вложения". Сумма по стр."Итого" графы 4 | - | - | - | - |
| Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Стр.216 | 309 | 3100 | Раздел "Расходы по обычным видам деят." графа 3. Стр."Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов буд.периодов" | 309 | 3100 | 0 | 0 |
| Стр.250, графа 3 | 46720 | 47066 | Раздел "Фин-ые вложения". Сумма по стр."Итого" графы 5 | 46720 | 47066 | 0 | 0 |
| Стр.250, графа 4 | 47066 | 131701 | Раздел "Фин-ые вложения". Сумма по стр."Итого" графы 6 | 47066 | 131701 | 0 | 0 |
| Стр.230, графа 3 | - | - | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Деб-ая задолженность", стр."Долгосрочная - всего", графа 3 | - | - | - | - |
| Стр.231, графа 3 | - | - | Стр."В том числе расчеты с покуп-ми и заказч-ми", графа 3 | - | - | - | - |
| Стр.231, графа 4 | - | - | Стр."В том числе расчеты с покуп-ми и заказч-ми", графа 4 | - | - | - | - |
| Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Стр.230, графа 4 | - | - | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Деб-ая задолженность", стр."Долгосрочная - всего", графа 4 | - | - | - | - |
| Стр.240, графа 3 | 226443 | 478784 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Деб-ая задолженность", стр."Краткосрочная - всего", графа 3 | 226443 | 478784 | 0 | 0 |
| Стр.241, графа 3 | 117064 | 152792 | Стр."В том числе расчеты с покуп-ми и заказч-ми", графа 3 | 117064 | 152792 | 0 | 0 |
| Стр.240, графа 4 | 478784 | 493757 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Деб-ая задолженность", стр."Краткосрочная - всего", графа 4 | 478784 | 493757 | 0 | 0 |
| Стр.241, графа 4 | 152792 | 77823 | Стр."В том числе расчеты с покуп-ми и заказч-ми", графа 4 | 152792 | 77823 | 0 | 0 |
| Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Стр.510, графа 3 | 727719 | 1708280 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 3.Стр."Долгосрочная - всего" - сумма стр."Кредиты" и "Займы" | 727719 | 1708280 | 0 | 0 |
| Стр.510, графа 4 | 1708280 | 1981633 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 4.Стр."Долгосрочная - всего" - сумма стр."Кредиты" и "Займы" | 1708280 | 1981633 | 0 | 0 |
| Стр.610, графа 3 | 2890 | 290000 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 3.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма стр."Кредиты" и "Займы" | 2890 | 290000 | 0 | 0 |
Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Стр.610, графа 4 | 290000 | 443280 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 4.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма стр."Кредиты" и "Займы" | 290000 | 443280 | 0 | 0 |
| Раздел "Краткоср. обяз-ва". Стр.621 "Пост-ки и подр-ки", графа 3 | 134049 | 234325 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 3.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма по стр."Расчеты с пост-ми и подр-ми" | 134049 | 234325 | 0 | 0 |
| Раздел "Краткоср. обяз-ва". Стр.621 "Пост-ки и подр-ки", графа 4 | 234325 | 680502 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 4.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма по стр."Расчеты с пост-ми и подр-ми" | 234325 | 680502 | 0 | 0 |
| Продолжение таблицы 1.5.4. | |||||||
| Раздел "Краткоср. обяз-ва". Стр.624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 3 | 16194 | 2911 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 3.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма по стр."Расчеты по налогам и сборам" | 16194 | 2911 | 0 | 0 |
| Раздел "Краткоср. обяз-ва". Стр.624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 4 | 2911 | 13249 | Раздел "Деб-ая и кред-ая задолженность". Подраздел "Кред-ая задолженность", графа 4.Стр."Краткосрочная - всего" - сумма по стр."Расчеты по налогам и сборам" | 2911 | 13249 | 0 | 0 |
| Раздел "Краткоср. обяз-ва". Стр.650 графа 3 минус стр.650 графа 4 | - | - | Раздел "Расходы по обычным видам деят." графа 3. Стр."Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов" | - | - | - | - |
Таблица 1.5.5.
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №2 | Сумма | Пок-ли формы №3 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | ||
| Стр."Чистая прибыль (убыток) отч.периода", графа 3 | 102832 | 279544 | Раздел I. Изменения капитала. Стр."Чистая прибыль отч.года", графа 6 | 102832 | 279544 | 0 | 0 |
Таблица 1.5.6.
Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
ООО «Инфосервис»
в тыс. руб.
| Пок-ли формы №5 | Сумма | Пок-ли формы №3 | Сумма | Сумма разницы пок-ей | |||
| 08 | 09 | 08 | 09 | 08 | 09 | ||
| Раздел "ОС". Подраздел "Справочно"Стр."Результат от переоценки объектов ОС", графа 3 | - | - | Раздел I. Изменение капитала. Стр."Результат от переоценки объектов ОС за отч.год", графа 4 | - | - | - | - |
| Раздел "Расходы по обычным видам деят.". Стр."Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов", графа 3 | - | - | Раздел II. Резервы. Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Стр."Данные отч.года" : графа 3 минус графа 6 | - | - | - | - |
Взаимоувязка показателей по пяти формам отчетности бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Инфосервис» за 2008-2009 период не выявила никаких изменений, то есть все суммы разниц показателей равны нулю.
1.6. Проверка и анализ учетной политики ООО «Инфосервис»
Учетная политика ООО «Инфосервис» разработана на основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №170 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н.
Износ по основным средствам начисляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определен по нормам, установленным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 №1072.
Затраты на ремонт основных средств, относятся на издержки обращения по мере производства ремонта.
Основные средства стоимостью до 10000 руб. списываются на издержки обращения без начисления износа по мере ввода в эксплуатацию.
Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
В целях налогообложения устанавливается метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Сроки и направление списания расходов будущих периодов определяется, условиями, в соответствии, с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом руководителя предприятия.
Товары в розничной сети предприятия учитываются по продажной стоимости.
При осуществлении иного вида деятельности стоимость имущества,
расходы при исчислении налога на прибыль определяются пропорционально суммы выручки от реализации полученной в процессе иной деятельности к общей сумме выручки организации.
Погашение стоимости нематериальных активов в бухгалтерском учете производится с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» линейным способом исходя из поле