Курсовая работа: Аудит затрат и калькулирования себестоимости продукции

· просматриваются приходные документы выбранных товарно-кассовых отчетов, выписывается наименование поставщика товаров;

· далее просматривается папка с договорами, закупочными актами, соглашениями о сделках, письмах-заявках и телеграммами на поставку товаров.

· затем проверяется наличие счетов-фактур поставщиков по каждой конкретной поставке и отражается в рабочем документе.

Таблица 3. Проверка правильности документального оформления поступления товаров за 2008 г. в ОАО «Энергосервис»

Составил: аудитор О. Остайкина Дата: 25.04.2009.

Проверил: руководитель аудиторской группы Р.П. Востриков Дата: 25.04.2009.

№	Реквизиты документа	Характер выявленного нарушения
1	Накладная № 46 от 11.03.2008 ООО «Электросбыт» Накладная № 97 от 24.05.2008 ООО «Пожарные системы»	Отсутствуют подписи лиц, получивших товары
2	Накладная № 34 от 16.03.2008 Накладная № 85 от 27.03.2008 Накладная № 17 от 14.05.2008	Отсутствуют данные от продавца
3	Накладная № 12 от 13.04.2008 Накладная №14 от 15.04.2008 Накладная № 55 от 29.05.2008	Отсутствуют подписи лиц, получивших товар
4	Товарный отчет № 21 от 11.02.2007 составленный Петровым А. А. Товарный отчет № 77 от 26.03.2007, составленный Петровым А. А.	Документ содержит исправления в виде зачеркивания, не заверенные подписью ответственного лица, отсутствует виза руководителя
5	Накладная № 121 от 10.06.2008 Накладная № 123 от 11.06.2008	При закупке электроводонагревателей в рассматриваемый период цена, указанная в закупочных актах, отличается на значительную величину: 09.06.08 - 21000 руб.; 10.06.08 - 26000 руб.; 11.06.08 - 23000 руб.
6	Накладная № 351 от 08.08.2008	Отсутствует расшифровка приобретенных товаров, указано «генератор»

Таблица 4. Проверка наличия подтверждающих документов на приобретение оптовых партий газовых плит

№	Наименование поставщика	Приходный документ, №, дата	Договор, №, дата	Счет-фактура, №, дата	Причина отсутствия необходимых документов
1	ООО «Артес»	№ 18, 03.04.08	нет	23, 03.04.08	Договор не заключен
2	ООО «Артес»	№ 25, 24.06.08	№ 34, от 15.09.07	27, 24.06.08	Не предъявлен ООО «Артес», в учете числится как отфак-турованная поставка
3	Astus	№ 39,18.08.08	нет	-	Счет предъявлен с опозданием, в учете не обозначено, что это неотфактурованная поставка

Анализируя данные таблицы 4, можно определить состояние разрешительных моментов на проведение товарных операций по поставкам (закупкам) товаров, что позволяет выявить наличие несанкционированно торговых сделок, определить добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным товарам, по которым нет счетов-фактур.

Если установлено наличие неотфактурованных поставок (отсутствие счета-фактуры на оприходованный товар), путем устного опроса бухгалтера по учету движения товара устанавливают факт затребованности счетов-фактур от поставщиков, наличие запроса.

Если запросы отсылались поставщикам, то необходимо проверить ответы на них. При отсутствии запросов или ответов на них должна быть проведена сверка расчетов с этим поставщиком путем отсылки письменного запроса[21] .

Проверка наличия счетов-фактур поставщиков по каждой конкретной поставке и отражается в рабочем документе.

2.2 Методика сбора аудиторских доказательств достоверности корреспонденции счетов и начисления входящего НДС

Методика сбора аудиторских доказательств достоверности корреспонденции счетов заключается в прослеживании правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с поступлением товара, и их соответствие методическим рекомендациям по учету и оформлению операций по приемке, хранению и отпуску товаров в отпуске товаров в организациях торговли и плану счетов бухгалтерского учета.

Типовая корреспонденция счетов по приобретению товаров представлена в таблице 5.

Таблица 5. Отражение поступления товара в бухгалтерском учете оптового предприятия

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходование товаров	41	60
2	Отражен НДС по поступившем товарам	19	60
3	Отражена торговая надбавка (наценка) на покупную стоимость товара	41	42
4	Оприходование тары, полученной с товаром	41	60
5	Начислены транспортные расходы по доставке товара	44	60
6	Отражена недостача или порча товара по вине: а) поставщика или транспортной организации	63	60
б) материально-ответственного лица за получение товара	84	60

Проверка наличия у оптового предприятия дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе и просроченной, осуществляется с использованием таких приемов, как запрос и подтверждение. Запрос осуществляется в виде официального письменного запроса, адресованного третьим лицам.

Аудитору необходимо обратить внимание на наличие у предприятия просроченной дебиторской