Курсовая работа: Бюджетирование как часть управленческого учета
-третий этап — разработка проекта финансового плана [3, с. 34].
Для конструирования бюджетов применяются разные методы (приемы). Шире всего распространены метод прогноза объемов реализации, метод бюджета наличности, метод бюджета дополнительных вложений капитала и др.
«Метод бюджета наличности» и «Метод бюджета дополнительных вложений капитала» – используются предприятиями при разработке модели «бюджетирование». Бюджет наличности имеет своей целью обеспечить скоординированность доходов и расходов; в нем детализируются потоки наличности (входящие — доходы и исходящие — расходы) за определенный будущий период. Он составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам, возможно составление бюджетов наличности на неделю вперед. Основой для составления прогноза служат ежедневные отчеты о движении наличности. При составлении планового бюджета наличности:
1) закупки материалов определяются в соответствии с прогнозом продаж;
2) оплата материалов, которые потребуются в следующем квартале, осуществляется в предшествующем квартале;
3) затраты на труд обычно принимаются равными 30% годовых продаж;
4) прочие затраты (амортизация, электроэнергия, административные расходы) - около 20% годовых продаж;
5) раздел «труд + остальные затраты» в бюджете наличности не изменяется в течение года (запланировав определенную численность работников в начале года, предприятие не изменяет ее до конца года);
6) выплаты процентов и налогов производятся в конце квартала.
В «Бюджете дополнительных вложений капитала» уточняются запланированные денежные расходы с учетом изменений: строительство или приобретение дополнительных заводов, машин и оборудования, замена изношенных капитальных активов.
Бюджет продаж, как правило, составляют в коммерческих организациях. При этом прогнозирование определенного объема продаж осуществляется с учетом анализа уровня конкурентоспособности товаров (продукции), изменений во внешней среде, динамики потребительского спроса и т.п.
Среди основных бюджетов выделяют также: операционные планы (бюджеты текущей деятельности) и финансовые планы.
К операционным планам относят:
— бюджет реализации;
— план производства;
— бюджет прямых материальных затрат;
— бюджет затрат на оплату труда;
— план потребности в мощностях;
— план общепроизводственных затрат;
— бюджет производственной себестоимости;
— план общехозяйственных затрат;
— план коммерческих затрат.
К финансовым планам относят:
— бюджет доходов и расходов.
— бюджет инвестиций;
— бюджет движения денежных средств;
— прогнозный баланс.
Выделяют также непрерывные (скользящие) планы. Особенность их состоит в том, что по окончании очередного планового периода (месяца, квартала) к плану прибавляется новый. Таким образом, обеспечивается неизменность планового горизонта (в любой момент существует план, например, на год вперед) [1, с. 59].
бюджет план контроль учет