В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 29550тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 30322. тыс. руб.

В группе статей "Кредиторская задолженность":

- по статье 621 "поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

- По строке 621 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 1603 тыс. руб.

- по статье 622 "задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

- По строке 622 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 140 тыс. руб.

- по статье 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

- По строке 623 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 823 тыс. руб.

- по статье 624 "задолженность по налогам и сборам" отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

По строке 624 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 27242 тыс. руб.

по статье 625 "прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

По строке 625 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 562 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 514тыс. руб.

Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Прибыль различают бухгалтерскую и налогооблагаемую. Бухгалтерская прибыль - прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогового законодательства для целей расчета налога на прибыль к уплате в бюджет. Величина прибыли за период и в бухгалтерском и в налоговом учете определяется по одной и той же формуле:

Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы.

В отчетном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 440 тыс. руб. Покупатель оплатил только 300 тыс. руб. (в данном отчетном периоде). Для целей налогообложения прибыли организация использует метод учета доходов и расходов по отгрузке.

Т.о. в бухгалтерском учете доходы будут признаны в сумме 440 тыс. руб.

В налоговом только 300 тыс. руб.

Налогооблагаемая разница = 440 000 - 300 000 = 140 000 руб.

ОНО = 140 000 * 24% = 36 000 руб.

Дт 68Кт 7736 000 руб.

После записи в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО по кредиту счета 68 формируется сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет.

В ПБУ 18/02 такой налог называется текущим налогом на прибыль.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = ⁺ _- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ОНО.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.

По итогам года 2006 года предприятие ЗАО "ОНХМ-2" составило:

прибыль от продажи продукции: 120 000 руб.

операционные доходы: 35 000 руб.