Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность акционерных обществ
внереализационные доходы: 42 000 руб.
внереализационные расходы: 51 000 руб.
постоянные разницы: 3 900 руб.
вычитаемые временные разницы: 5 000 руб.
налогооблагаемые временные разницы: 9 000 руб.
Бухгалтерская прибыль: 120 000+35 000-15 000+42 000-51 000=131 000
Условный расход по налогу на прибыль: 131 000*24% = 31 440
ПНО: 3 900*24% = 936
ОНА: 5 000*24% = 1 200
ОНО: 9 000*24%; = 2160
Текущий налог на прибыль: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416
Порядок закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"
По окончании года счет 99 закрывают счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дт 99Кт 84 сумма чистой прибыли
Дт 84Кт 99сумма убытка.
Дт 99Кт 8498 624 руб.
Таблица 2.2.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | дебет | кредит | сумма |
| 1. | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 62 | 90.1 | 75 000 |
| 2. | На расчетный счет зачислена выручка от продажи | 51 | 62 | 75 000 |
| 3. | Списана фактическая себестоимость проданной продукции | 90.2 | 43 | 55 000 |
Продолжение таблицы 2.2
| 4. | Начислен НДС с продаж (18%) | 90.3 | 68 | 11 440 |
| 5. | Списаны расходы на продажу | 90.2 | 44 | 1 500 |
| 6. | Списаны общехозяйственные расходы | 90.2 | 26 | 1 000 |
| 7. | Отражение финансового результата от продажи продукции | 90.9 | 99 | 6 060 |
| 8. | На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале другой организации | 51 | 91,1 | 20 000 |
| 9. | списано оборудование восстановительной стоимостью | 01.2 | 01.1 | 30 000 |
| Амортизация на дату выбытия | 02 | 01.2 | 30 000 | |
| 10. | Начислена з/пл. рабочим за демонтаж оборудования | 91.2 | 70 | 6 000 |
| 11. | Начислен ЕСН (26%) | 91.2 | 69 | 1 560 |
| 12. | Оприходованы полученные запчасти от списания | 10 | 91.1 | 7 000 |
| 13. | Начислен налог с имущества | 91.2 | 68 | 12 000 |
| 14. | С расчетного счета перечислили баку за услуги | 91.2 | 51 | 3 000 |
| 15. | Признана поставщиком сумма штрафа за нарушений условий договора | 91.1 | 76.2 | 1 000 |
| 16. | Списывается дебиторская задол-ть по истечении срока исковой давности | 91.2 | 62 (76) | 3 000 |
| 17. | Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризац. | 10 | 91.1 | 4 000 |
| 18. | Создан резерв по сомнительным долгам | 91.2 | 63 | 10 000 |
| 19. | Отражение положительной курсовой разницы | 52 | 91.1 | 15 000 |
| 20. | Отражена сумма ОНА | 09 | 68 | 2 000 |
| 21. | Отражена сумма ОНО | 68 | 77 | 3 500 |
Бухгалтерская прибыль:
45 000 - 35 560 +6 060 = 15 500 руб.
Условный расход по налогу на прибыль:
15 500*24% = 3 720 руб.
Отражение финансового результата:
Дт 90.9Кт 996 060 руб. прибыль от продажи
Дт 91.9Кт 999 440 руб. прибыль от операционных и внереализационных доходов.
Текущий налог на прибыль:
3 720 + 2 000 - 3 500 = 2 220 руб.
Дт 99Кт 6812 526 руб.