Курсовая работа: Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

Кредит балансовых счетов № 50120, 50620.

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная переоценка в пределах положительной:

Дебет балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

Кредит балансовых счетов № 50121, 50621.

б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

Дебет балансовых счетов № 50120, 50620;

Кредит балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка:

Дебет балансовых счетов № 50221, 50721;

Кредит балансового счета № 10603.

б) отрицательная переоценка:

Дебет - балансового счета № 10605;

Кредит - балансовых счетов № 50220, 50720.

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной:

Дебет балансового счета № 10603;

Кредит балансовых счетов № 50221, 50721.

б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

Дебет балансовых счетов № 50220, 50720;

Кредит балансового счета № 10605.

При выбытии ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются. Если в течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:

а) положительная переоценка:

Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

Кредит - балансовых счетов № 50121, 50621.

б) отрицательная переоценка:

Дебет - балансовых счетов № 50120, 50620;

Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.