Курсовая работа: Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

Как было отмечено, банки, не являющиеся профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг, могут приобретать ценные бумаги только через банки-дилеры.

Перечисление средств банку-дилеру для выполнения брокерского договора на покупку облигаций для клиента отражается в учете банка-инвестора на основании выписки с корсчета следующей проводкой:

Дебет лицевого счета брокерского договора по счету № 30602;

Кредит счета № 30102 - на сумму перечисляемых брокеру средств.

При получении отчета брокера о выполнении им поручения на покупку активов, в котором указано количество и стоимость приобретенных ценных бумаг, суммы комиссий, удержанных ОРЦБ, РЦ ОРЦБ и самим брокером, причем в последней должна быть выделена сумма НДС, в банке-инвесторе выполняются проводки:

Дебет - соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги;

Кредит счета № 30602 - по лицевому счету брокерского договора - на покупную стоимость приобретенных ценных бумаг;

Дебет счета № 70606 «Расходы»;

Кредит счета № 30602 - по лицевому счету брокерского договора - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Дебет счета № 70606 «Расходы» по операциям с ценными бумагами»;

Кредит счета № 30602 - по лицевому счету брокерского договора - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ.

Дебет счета № 70606 «Расходы» - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера без учета НДС;

Дебет счета № 60310 - на сумму НДС с комиссии брокера;

Кредит счета № 30602 - по лицевому счету брокерского договора - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу брокера с учетом НДС.

Остаток средств на счете клиента после выполнения брокерского договора переводится брокером на корреспондентский счет клиента в ЦБ РФ, что отражается у последнего проводкой:

Дебет счета № 30102;

Кредит счета № 30602 - по лицевому счету брокерского договора - на сумму переводимых средств.

2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах.

Балансовая стоимость акций, отражаемых в учете как участие в зависимых и дочерних акционерных обществах, определяется размером фактически перечисленных в оплату акций средств и не должна изменяться (переоцениваться) при колебаниях рыночного курса акций, находящихся в портфеле контрольного управления.

Приобретение акций в портфель контрольного управления отражается в учете в два этапа:

1) с момента регистрации эмитентом проспекта эмиссии до регистрации отчета об итогах выпуска;

2) после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Первый этап. Перечисление денежных средств в оплату стоимости акций безналичным путем отражается проводкой:

Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» — по лицевому счету эмитента,

Кредит счета № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на сумму, списанную с корсчета банка в оплату акций.

Второй этап. После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя.

В бухгалтерском учете банка-инвестора выполняются проводки, связанные с оприходованием средств, внесенных в оплату акций (как в денежной, так и в неденежной форме) на соответствующем балансовом счете:

1) если эмитент — кредитная организация: