Курсовая работа: Бухгалтерский учет денежных средств
В четвертую очередь - платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;
В пятую очередь - другие исполнительные документы;
В шестую очередь - списания по другим платежным документам в календарном порядке.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
В таблице 2. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 2
Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
| Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Д | К |
| Поступления на расчетный счет | |||
| Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) | Объявление на взнос наличными, выписка банка | 51 | 90 |
| Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества | Выписка банка | 51 | 91 |
| Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций | Выписка банка | 51 | 76 |
| Зачислены суммы, числящиеся в пути | Выписка банка | 51 | 57 |
| Погашена дебиторская задолженность | Платежное поручение, выписка банка | 51 | 76 |
| Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей | Платежное поручение, выписка банка | 51 | 75 |
| Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов | Выписка банка | 51 | 98 |
| Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете | Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании | 51 | 91 |
| Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам | Выписка банка, расчет бухгалтерии | 51 | 76 |
| Зачислены средства целевого финансирования | Выписка банка | 51 | 86 |
| Зачислены кредиты, займы | Выписка банка, кредитный договор | 51 | 66 (67) |
| Возмещены переплаты по платежам в бюджет | Выписка банка | 51 | 68 |
| Сданы на расчетный счет средства из кассы | Расходный кассовый ордер, выписка банка | 51 | 50 |
| Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков | Выписка банка, договоры поставки | 51 | 60 |
| Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств | Выписка банка | 51 | 76 |
| Зачислена выручка от покупателей и заказчиков | Выписка банка | 51 | 62 |
| Выбытия с расчетного счета | |||
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | Приходный кассовый ордер, выписка банка | 50 | 51 |
| Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков) | Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка | 55 | 51 |
| С расчетного счета оплачены ценные бумаги | Платежное поручение, выписка банка | 58 | 51 |
| Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта | Договор о продаже валюты, выписка банка | 52 | 51 |
| Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты | Договор о продаже валюты, выписка банка | 57 | 51 |
| Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками | Платежное поручение, выписка банка | 60 | 51 |
| Выдан аванс поставщикам или подрядчикам | Платежное поручение, выписка банка | 60 | 51 |
| Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика | Платежное поручение, выписка банка | 62 | 51 |
| Погашен кредит или проценты по нему | Платежное поручение, выписка банка | 66 (67) | 51 |
| Уплачены налоги и сборы с расчетного счета | Платежное поручение, выписка банка | 68 | 51 |
| Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации | Платежное поручение, выписка банка | 99 | 51 |
| Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию | Договор об РКО, выписка банка | 60 | 51 |
Глава 2. Учет денежных средств ООО «ЗТО»
База практической части – ООО «ЗТО».
История развития предприятия показывает, что завод был организован в 1998 году на базе ремонтных мастерских.
В настоящее время производство продукции на предприятии обеспечено современным оборудованием и необходимым технологическим оснащением для выпуска качественной продукции.
Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Завод транспортного оборудования» (ООО «ЗТО»).
Завод обеспечивает следующие сервисные услуги: сервисное обслуживание и пусконаладочные работы; обучение обслуживающего персонала; поставка запасных частей.
Основным источником прибыли предприятия является реализация выпускаемой продукции. За 2009 г. абсолютное значение выручки от реализации увеличилось в 2 раза (112168 тыс. руб. с 66361 тыс. руб.), что является свидетельством увеличения масштабов производства.
В целом предприятие по сравнению с прошлыми годами стало работать лучше, но видимо причина неустойчивого финансового положения предприятия скрывается за деятельностью руководства.
У предприятия ООО «Завод транспортного оборудования» открыт расчетный счет в ОАО «МДМ-Банк».
Расчеты предприятие проводит через систему Интернет-банк - это полноценный банковский сервис, обеспечивающий работу с платежными документами через защищенный доступ по сети Интернет к справочной и финансовой информации банка.
Предприятие подключилось к данной системе в 2006 году.
При подключении предприятием были оформлены следующие документы:
- Заявка на генерацию сертификатов (с указанием лиц которым необходим доступ к системе).
- Заявка на отзыв сертификатов (с указанием лиц у которых необходимо отозвать сертификат).
- Заявка на блокировку сертификатов (с указанием лиц которым необходимо запретить доступ в систему).
- Договор на подключение к системе Интернет-банк (утвержденного у руководителя).
Это система дает снижение издержек и повышение скорости работы с банком. Предприятие оценило данную систему расчетов (комфорт, дополнительный сервис и безопасность). Также эта система дает особое внимание контролю за движением финансовых средств.
На территории предприятия установлен банкомат банка. Разработан и реализован зарплатный проект, который позволят существенно упростить систему выплат заработной платы сотрудникам предприятия.
Приведем пример выписки МДМ-банка.
ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ЗА 17.12.2009
| Дата | № документа | Корреспондирующий счет | Вид операции | Обозначение отделения банка | Сумма | |
| Д | К | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 |
| 17.12.09 | 389 | 40702810800000005612 | 1 | 44030795 | 20000 | |
| 17.12.09 | 236 | 30302810300004500040 | 1 | 44525922 | 50000 | |
| обороты | 20000 | 50000 | ||||
Исходящий остаток: (К) 130 000
В Приложении 1 показан пример оформления платежного поручения на ООО «ЗТО».