Курсовая работа: Бухгалтерский учёт начисления пособия по временной нетрудоспособности

Максимальный размер единовременной страховой выплаты в данном случае также ограничивается: во втором полугодии 2008 года выплата равна 51800 рублей, а в 2009 году составит 56200 рублей. Как и прежде, размер единовременной страховой выплаты определяется в зависимости от степени утраты работником профессиональной работоспособности. [12]

Необходимо знать, что из всех пособий пострадавшему от несчастного случая организация выплачивает только пособие по временной нетрудоспособности. Остальные пособия платит непосредственно Фонд социального страхования РФ. Поэтому в бухгалтерском учёте организация отражает выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также оплату отпуска на весь период лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) и проезд к месту лечения и обратно.

2.3 Расчёт пособия по временной нетрудоспособности

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, бухгалтеру необходимо знать средний заработок работника (застрахованного лица) по месту работы за последние 12 календарных месяцев. В заработок, исходя из которого исчисляются данные пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплаты, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ.К данным выплатам относятся: должностной оклад (тарифная ставка), надбавки, премии и вознаграждения, а также другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии. [1]

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путём деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. [8]

Если сотрудник отработал месяц полностью, то в расчёт принимается количество календарных дней в этом месяце.

Нередко у бухгалтеров возникает такой вопрос: как рассчитать количество календарных дней в месяцах, отработанных сотрудником не полностью? Нужно заметить, что Федеральный закон № 255-ФЗ не поясняет, как производится расчёт в этом случае. Поэтому для расчёта среднего заработка нужно обращаться к порядку расчёта, который установлен постановлением Правительства № 213. Согласно этому документу, количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью, определяется так: количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником за месяц, умножается на коэффициент 1,4. [11]

После того, как исчислен средний дневной заработок, необходимо определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Размер дневного пособия определяется путём умножения среднего дневного заработка на размер пособия в процентах в зависимости от продолжительности страхового стража.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путём умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Если величина дневного пособия укладывается в установленный лимит, то выплата по больничному листку рассчитывается исходя из фактического дневного пособия. В том же случае, когда дневное пособие, рассчитанное из фактических выплат работнику, превышает максимальную величину дневного пособия, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в установленных пределах.

Чтобы соблюсти это ограничение, бухгалтеру нужно определить максимальную величину дневного пособия. Для этого максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за один календарный месяц нужно разделить на количество календарных дней в месяце, на который приходятся дни временной нетрудоспособности. [20]

Максимальная величина дневного пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности отдельно.

Таким образом, общая сумма выплат по больничному листу определяется по формуле:Дневное пособие,Количество календарных

Общая сумма пособия =на которое имеет×дней, приходящихся направо работникпериод временнойнетрудоспособности

Для высокооплачиваемого специалиста, у которого заработная плата больше установленных ограничений, неизбежны потери в заработке в случае болезни. Многие работодатели считают необходимым доплачивать своим работникам за дни болезни до фактического заработка за счёт собственных средств организации. [10]

Глава 3. Бухгалтерский учёт начисления пособий по временной нетрудоспособности

3.1 Корреспонденция счетов

Расходы на оплату пособий по нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учёте на счетах учёта затрат, а в налоговомучёте – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму пособий по больничным листам, выплаченных за счёт собственных средств. Но только в пределах установленного максимального размера пособий. [11]

Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, может быть отнесена в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.

Начисление пособия за первые два дня нетрудоспособности отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, 20 "Основное производство") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70. [6]

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н. "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", учёт начисления пособия по временной нетрудоспособности отражается следующими проводками [14]:

Дебет 69-1 Кредит 70 – начислено работнику пособие за счёт средств фонда социального страхования. Первичными документами в данном случае являются листок нетрудоспособности и расчётно-платёжная ведомость.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счёт средств работодателя, а также доплата к пособию исходя из средней заработной платы работника. Первичными документами также будут листок нетрудоспособности и расчётно-платёжная ведомость.

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Налог на доходы физических лиц» - удержан НДФЛ. Первичным документом является налоговая карточка.

Дебет 70 Кредит 50-1(51) – выдано пособие по временной нетрудоспособности. Первичным документом является расчётно-платёжная ведомость.

3.2 Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ согласно п.1 ст.210, п.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, за исключением пособия по беременности и родам. Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Удержание налога производится налоговым агентом (организацией) в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). [13]

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются: