Курсовая работа: Бухгалтерский учет оборотных средств

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия[3].

Денежные средства – это важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Они могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств:

· выручка от продажи товаров, работ и услуг;

· доходы от финансовых операций;

· кредиты банков и другие заемные средства;

· целевые ассигнования и поступления.

Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование. Избыток оборотных средств, находящиеся в товарно-материальных запасах, неоплаченных счетах и т.д. ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда. Уменьшение же сумм товарно-материальных ценностей способствует притоку денежных средств.

1.2 Теоретические основы учета и аудита денежных средств

Счета денежные средства предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов[8].

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства. Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40. Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт». Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением ». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями[1].

Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

Бухгалтерский учет денежных средств базируется на следующих принципах:

- правильность организации денежного обращения;

- укрепление платежной дисциплины;

- эффективное использование финансовых ресурсов;

- рациональное вложение денежных средств для получения прибыли.

Отсюда вытекают задачи бухгалтерского учета денежных средств:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете, выявление результатов;

2. своевременное проведение инвентаризации денежных средств;

3. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе;

4.управление денежными потоками, изыскание возможности рационального изложения денежных средств в качестве источника финансовых инвестиций, приносящих доход[13].

На этом участке работы контролируется оплата счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, управление денежной наличностью.

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме:

- наименование, цель процедуры;

- средства, необходимые для ее выполнения;

- техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Возможный набор аудиторских процедур:

• Для выявления прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, применяется процесс Касса 1.1.1» инвентаризации кассовой наличности.