Таблица 8 - Информация об эффективности использования основных производственных средств по торговой фирме

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение		В % к прошлому году
		план	факт	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Розничный товарооборот, млн. руб.
А. в действующих ценах	9028	9528	9976	104,7	+448	+948	110,5
Б. в сопоставимых ценах	9028	9528	9606	100,8	+78	+578	106,4
2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств в действующей оценке по первоначальной стоимости, млн. руб.	37,8	38,0	38,8	102,1	+0,8	+1,0	102,6
3. В том числе активной их части	11,4	11,6	12,0	103,4	+0,4	+0,6	105,3
4. Фондоотдача всех основных производственных средств, р.:
А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку 2)	238,84	250,74	257,11	102,5	+6,37	+18,27	107,6
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку2)	238,84	250,74	247,58	98,7	-3,16	+8,74	103,7
5. Фондоотдача активной части основных производственных средств, р.
А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку3)	791,93	821,38	831,33	101,2	+9,95	+39,40	105,0
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку3)	791,93	821,38	800,50	86,9	-20,88	+8,57	101,1
6. Фондоемкость всех основных производственных средств (строка 2:строку 1а), р.	0,0042	0,0040	0,0039	97,5	-0,0001	-0,0003	92,9
7. Фондоемкость активной части основных производственных средств (строка3:строку1а),р.	0,0013	0,0012	0,0012	100,0	—	-0,0001	92,3

Объем товарооборота торговой организации по сравнению с планом и в динамике возрос как за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных средств, так и благодаря повышению их фондоотдачи. Влияние этих факторов на изменение розничного товарооборота можно измерить приемом разниц, составив табл. 9

Таблица 9 - Алгоритм расчета влияния материально-технической базы торговли на развитие товарооборота торговой фирмы в действующих ценах

Наименование факторов	Влияние на выполнение плана товарооборота		Влияние на динамику товарооборота
	расчет	сумма	расчет	сумма
Изменение среднегодовой стоимости основных производственных средств	250,74х(+0,8)	+201
Изменение фондоотдачи	+6,37х38,8	+247
ВСЕГО	Х	+448	Х	+948

Рост по сравнению с планом стоимости основных средств на 0,8 млн р. увеличил объем товарооборота на 201 млн р., а повышение фондоотдачи на 6,37 р. обеспечило рост товарооборота на 247 млн р. На фондоотдачу оказало влияние повышение розничных цен на товары. За счет этого фактора ее уровень возрос по сравнению с планом на 9,53 р. (257,11 —247,58).

Проанализируем на примере одного магазина факторы, влияющие на товарооборот. Остальные магазины работают в аналогичном режиме.По магазину № 1 имеются следующие данные об использовании материально-технической базы (табл. 10).

Таблица 10 - Информация о режиме работы магазина №1

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение		В % к прошлому году
		План	Факт	%выполнения плана	От плана	От прошлого года
Торговая площадь, м2	270	288	288	100,0	—	+18	106,7
Количество рабочих дней за год	324	326	319	97,9	-7	-5	98,5
Средняя продолжительность рабочего дня	11,6	11,8	11,5	97,5	-0,3	-0,1	99,1
Выработка на один м2 торговой площади за час работы, р.	414	408	432	105,9	+24	+18	104,3
Розничный товарооборот в действующих ценах за год, млн.руб.	420	452	456	100,9	+4	+36	108,6

На выполнение плана товарооборота магазином положительное влияние оказало увеличение выработки на 1 м² торговой площади за час работы и отрицательное — уменьшение числа рабочих дней магазина за год и средней продолжительности рабочего дня. Рост товарооборота в динамике обеспечен за счет увеличения торговой площади и среднегодовой выработки на 1 м² торговой площади.

Отрицательное влияние оказало уменьшение количества рабочих дней за год и средней продолжительности рабочего дня. Для изучения влияния указанных факторов на развитие товарооборота применяют прием цепных подстановок.

Измерим влияние этих факторов на динамику товарооборота магазина № 1, предварительно составив табл. 11.

Таблица 11 - Разработочная таблица для изучения влияния режима работы магазина № 1 на динамику товарооборота

Показатели	I расчет	II расчет	III расчет	I" расчет	" расчет
1. Фактическая торговая площадь, м2	Прошлый год 270	Отчетный год 288	Отчетный год 288	Отчетный год 288	Отчетный год 288
2.Фактическое число рабочих дней за год	Прошлый год 324	Прошлый год 324	Отчетный год 319	Отчетный год 319	Отчетный год 319
3.Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, ч.	Прошлый год 11,6	Прошлый год 11,6	Прошлый год 11,6	Отчетный год 11,5	Отчетный год 11,5
4. Фактическая выработтка на 1 м2 торговой площади за час работы, р.	Прошлый год 414	Прошлый год 414	Прошлый год 414	Прошлый год 414	Отчетный год 432
5. Розничный товарооборот в действующих ценах за год (строка 1:строку2:строку3:строку4), млн.руб	Прошлый год 420	Пересчитанный 448	Пересчитанный 441	Пересчитанный 437	Отчетный год 456

1.2 Оборотные активы

Оборотные активы различают по роли создания продукта —оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. Торговое предприятие «Импра» не осуществляет производственную деятельность, имеет оборотные активы только в сфере обращения. К сфере обращения относятся оборотные средства, обслуживающие процесс реализации: товары, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы.

При анализе финансового положения торгового предприятия товарные запасы будем изучать по себестоимости, малоценные и быстроизнашивающиеся товары по остаточной стоимости. Фактические товарные запасы по себестоимости определяли следующим образом. К товарам на складах и на предприятиях розничной торговли (27 магазинов) добавляли издержки обращения на остаток товаров и из полученного итога вычитали торговые надбавки и скидки на остаток нереализованных товаров. Фактически товарные запасы торговой фирмы составили по данным баланса на начало года 429,5 млн. руб. (496,0-59,5+6,4).

Товарные запасы и денежные средства в кассе и в пути изучали не только в сумме, но и в днях оборота. При их расчете в днях оборота должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так если товарные запасы исчислены по себестоимости, то и товарооборот включаем в расчет в аналогичной оценке. Для определения товарооборота по себестоимости необходимо из его объема по розничным ценам вычесть реализованные торговые надбавки и скидки (валовый доход), остающиеся в распоряжении торгового предприятия, и к полученному итогу добавить транспортные расходы. При расчете денежных средств в кассе и в пути в днях товарооборот берем в розничных ценах.

Определим розничный товарооборот торговой организации по себестоимости:

Фактически за прошлый год 9028-904+114=8238 млн. руб.

По плану на отчетный год 9528-955+119=8692 млн. руб.

Фактически за отчетный год 9976-988+128=9116 млн. руб.

Фактические товарные запасы в днях, исчисленные к товарообороту отчетного года. По фирме равны:

На начало года 429,5/(9116/360)=16,96 дня

На конец года 442,9/(9116/360)=17,49 дня

Рассчитываем фактические остатки денежных средств в днях:

На начало года 64,3/(9976/360)=2,32 дня

На конец года 61,4/(9976/360)=2,22 дня

За отчетный год остатки товаров в днях возросли на 0,53 дня (17,49-16,96), а денежные средства уменьшились на 0,10 дня (2,22-2,32).

Рост товарных запасов является результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых товаров. Предлагается реализовать последние путем бартерных сделок. Остатки порожней тары своевременно возвращать централизованно поставщикам, запланировать для этого транспортные ресурсы. Остатки денежных средств в кассе возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовой дисциплины. Необходимо запланировать направление кассовых работников на курсы повышения квалификации. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота.

Оборачиваемость оборотных активов изучалась и в количестве оборотов (скорость их обращения). Определим скорость обращения торгового предприятия:

Фактически за прошлый год 9028/654,5=13,794 оборота

По плану на отчетный год 9528/672,1=14,176

Фактически за отчетный год 9976/701,6=14,219

Итак, скорость обращения оборотных средств по фирме возросла против плана на 0,043 оборота 914,219-14,176), или на 0,3% (0,043/14,176*100), и в динамике—на 0,425 оборота (14,219-13,794), что составляет 3,1% (0,425/13,794*100).