Курсовая работа: Доходы федерального бюджета и резервы их увеличения

2) неналоговые доходы.

Рисунок 1. Структура доходов федерального бюджета 2007-2009 гг. (млрд. руб.).[1]

1. Налоговые доходы

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.Это главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам федерального бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

В настоящее время действуют такие федеральные налоги[2] :

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог;

8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина;

10. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов[3] :

?????? ?? ??????? ??????????? ?? ??????, ????????????? ??? ?????????? ?????????? ?????? ? ??????????? ??????, - ?? ????????? 100 ?????????;?????? ?? ??????? ??????????? (? ????? ??????? ??????????? ???????????, ?? ????????? ? ????????????? ? ?????????? ????????? ????? ?????????? ?????????????????, ? ????? ? ????? ???????, ?????????? ? ???? ?????????? ? ????????? ?? ??????????????? ? ????????????? ?????? ???????) - ?? ????????? 100 ?????????;?????? ?? ??????? ??????????? ??? ?????????? ?????????? ? ??????? ?????????, ??????????? ?? ?????????? ? ???? ???????????? ?????? ?? 30 ??????? 1995 ???? N 225-?? "? ??????????? ? ??????? ?????????" (????? - ??????????? ????? "? ??????????? ? ??????? ?????????") ? ?? ????????????????? ??????????? ????????? ?????? ??? ?????????? ?????????? ?????? ? ??????????? ?????? ? ??????? ????????? ?????????? ?????????, - ?? ????????? 20 ?????????;?????? ?? ??????????? ????????? - ?? ????????? 100 ?????????;??????? ?? ????? ???????? ?? ???????? ????? - ?? ????????? 50 ?????????;??????? ?? ????? ???????? ?? ???? ????? ?????, ?? ??????????? ????????, - ?? ????????? 100 ?????????;??????? ?? ???????????????? ????????? - ?? ????????? 50 ?????????;??????? ?? ???????? ????????? - ?? ????????? 100 ?????????;??????? ?? ????????????? ??????, ??????????? ??????, ????????? ???????, ???????? ????? ??? ????????? ? ????????????? (???????????) ?????????? - ?? ????????? 40 ?????????;(? ???. ???????????? ?????? ?? 19.12.2005 N 159-??)??????? ?? ?????????? ???????? ? ????????? - ?? ????????? 100 ?????????;??????? ?? ??????????? ??????? ? ?????????, ???????? ?? ?????????? ?????????? ?????????, - ?? ????????? 100 ?????????;?????? ?? ?????? ???????? ?????????? ? ???? ??????????????? ????? (??? ??????? ?????????) - ?? ????????? 100 ?????????;?????? ?? ?????? ???????? ?????????? ? ???? ??????????????? ????? (?? ??????????? ???? ???????? ??????????) - ?? ????????? 95 ?????????;?????? ?? ?????? ???????? ?????????? (?? ??????????? ???????? ?????????? ? ???? ??????????????? ?????, ????????? ??????? ? ???????????????????? ???????? ??????????) - ?? ????????? 40 ?????????;(? ???. ???????????? ?????? ?? 19.12.2006 N 237-??)?????? ?? ?????? ???????? ?????????? ?? ??????????????? ?????? ?????????? ?????????, ? ?????????????? ????????????? ???? ?????????? ?????????, ?? ????????? ?????????? ?????????? ????????? - ?? ????????? 100 ?????????;?????????? ???????? ?? ?????? ???????? ?????????? (??????) ??? ?????????? ?????????? ? ??????? ????????? ? ???? ??????????????? ????? (??? ??????? ?????????) - ?? ????????? 100 ?????????;?????????? ???????? ?? ?????? ???????? ?????????? (??????) ??? ?????????? ?????????? ? ??????? ????????? ? ???? ??????????????? ????? (?? ??????????? ???? ???????? ??????????) - ?? ????????? 95 ?????????;?????????? ???????? ?? ?????? ???????? ?????????? (??????) ?? ??????????????? ??????, ? ?????????????? ????????????? ???? ?????????? ?????????, ?? ????????? ?????????? ?????????? ????????? ??? ?????????? ?????????? ? ??????? ????????? - ?? ????????? 100 ?????????;????? ?? ??????????? ????????? ?????? ????????????? ???????? (???????? ?????????? ?????? ???????) - ?? ????????? 20 ?????????;(? ???. ???????????? ?????? ?? 06.12.2007 N 333-??)????? ?? ??????????? ????????? ?????? ????????????? ???????? (?? ?????????? ?????? ????????) - ?? ????????? 20 ?????????;(? ???. ???????????? ?????? ?? 06.12.2007 N 333-??)??????? ?????? - ?? ????????? 100 ?????????;??????? ??????????? ?????? ?? ??????, ????????????? ????????? ???????? ?????????? ????????? ? ?????, ??????????? ? ??????????? ??????, - ?? ????????? 100 ?????????;??????????????? ??????? (?? ??????????? ??????????????? ???????, ?????????? ?????????? ? ??????? ????????? ?????????? ????????? ? ??????? ??????? ? ????????? ? ??????? 56, 61.1 ? 61.2 ?????????? ???????) - ?? ????????? 100 ?????????.

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. с последующими изменениями и дополнениями налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место (рис.2).

Рисунок 2. Структура налоговых поступлений в Федеральный бюджет в январе - ноябре 2008г. (млрд. руб.).[4]

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 1604,7 млрд. руб., что на 42,9% больше сравнению с 2007 годом.

Единый налог на добычу полезных ископаемых введен с 2002 г. взамен действовавших до этого трех налогов: акциза на сырье, налога на право пользования недрами, и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл.26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль – 40% в общем объеме налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость (НДС) также занимает важнейшее место среди налоговых поступлений в федеральный бюджет. НДС введен в 1991 г. Это косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. В 2008 г. Поступления ДНС составили 998,4 млрд. руб. и по сравнению с 2007 г. снизились на 28,2%.

С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. В соответствии с Законом РФ “О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России” от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 г. составили 761,1 млрд.руб.По сравнению с 2007 г. поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.

Поступления единого социального налога , зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. руб. и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%.

ЕСН был введен с 1 января 2001 г., носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. На данный момент обеспечивает 12% налоговых поступлений в федеральный бюджет.