Курсовая работа: Документальне оформлення та облік овердрафту
Сума коштів за овердрафтом
за зазначений період
Цей метод використовується для розрахунку процентів у разі постійної процентної ставки та змінного номіналу фінансового інструменту (як у наведеному прикладі).
Суть даного методу полягає в тому, що спочатку, множачи номінал на кількість днів, відшукують число до якого потім застосовується процентна ставка. Зрештою, отриманий результат є сумою процентного доходу.
У нашому прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює 366 грн. 
Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерський запис:
| Д-т 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом» | - 366 грн. |
| К-т 6020 «Процентні доходи за рахунками суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом» |
- 366 грн. |
У разі своєчасної сплати контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується бухгалтерське проведення:
| Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності» | - 366 грн. |
| К-т 2008 «Нараховані доходи за овердрафтом» | - 366 грн. |
У разі несвоєчасної сплати процентів за овердрафтом, нарахована сума переноситься на відповідні рахунки простроченої заборгованості за кредитами. З огляду на це у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків доречно внести рахунок простроченої заборгованості у групу 200 «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом».
Погашення овердрафту проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:
| Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності» | - 8366 грн. |
| К-т 2000 «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за овердрафтом» | - 8366 грн. |
З огляду на умови прикладу, слід зазначити кілька особливостей договору кредитування у вигляді овердрафту. По-перше, за договором кредитування за овердрафтом, банк має перераховувати одержувачу суму платіжного доручення, а не різницю між сумою платіжного доручення та сумою залишку на поточному рахунку підприємства в банку. По-друге, банк, навіть за наявності в підприємства перед ним заборгованості, після першого платежу має право здійснювати платіж за другим платіжним дорученням, але тільки до досягнення суми ліміту овердрафту. По-третє, банк нараховує відсотки на суму дебетового залишку по поточному рахунку підприємства в банку (від’ємний залишок для підприємства).
РОЗДІЛ 3. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ТА ОБЛІК ОВЕРДРАФТУ НА ПРИКЛАДІ ДОСВІДУ ЛЬВІВСЬКОЇ ФІЛІЇ АКІБ «УкрСиббанк» (Практичний приклад)
3.1 Умови надання, видачі та обслуговування овердрафту у Львівській філії АКІБ «УкрСиббанк»
Надання кредиту овердрафт у АКІБ «УкрСиббанк» здійснюється на основі діючого законодавства України, нормативних актів Національного банку України, а також на основі наступних нормативно-правових і внутрішньобанківських документів:
- Закону України «Про банки та банківську діяльність»;
- Закону України «Про заставу» № 2654-ХІІ від 02.10.1992р.;
- Закону «Про нотаріат» № 3425-ХІІ від 02.09.1993р.;
- «Положення Національного банку України про кредитування» затвердженого Постановою Правління НБУ № 246 від 28.09.1995р.;
- «Правила бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України», затверджені Постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003р.;
- «Порядок реалізації кредитних процедур в АКІБ «УкрСиббанк» (з додатками).
Відбір клієнтів, які мають право на отримання овердрафту, проводиться за наступними критеріями:
- відсутність претензій до рахунків клієнта на момент надання овердрафту;
- своєчасність повернення і повнота розрахунків за попередніми кредитами.
- овердрафт не надається клієнтам, які мають прострочену заборгованість перед банком за будь-яким видом наданих послуг;
- позитивне рішення кредитного комітету філії (регіонального управління).
Кредитування здійснюється в національній валюті чи іноземній валюті.
Банк може одночасно заключати з клієнтом декілька договорів овердрафт в різних валютах.
Одночасна дія двох і більше договорів в одній валюті одного клієнта не допускається.
Надання овердрафту в іноземній валюті повинно здійснюватися з врахуванням обмежень, встановлених діючим законодавством.