Курсовая работа: Формування стратегії державного фінансового контролю в Україні
У цьому контексті першочерговими мають бути такі заходи:— удосконалення діяльності органів державного й комунального секторів, підвищення якості державного управління;— законодавче врегулювання питань формування системи державного внутрішнього фінансового контролю, основною метою якого є забезпечення здійснення внутрішнього контролю, проведення внутрішнього аудиту, їх гармонізації для забезпечення якісного управління ресурсами держави на основі принципів законності, економічності, ефективності, результативності і прозорості;— визначення на основі наукового обґрунтування структури системи державного внутрішнього фінансового контролю, відповідних процедур регламентації її функціонування;— встановлення механізму запровадження внутрішнього аудиту в органах державного й комунального секторів;— забезпечення тісного зв'язку системи державного внутрішнього фінансового контролю з бюджетним процесом;
— формування дієвої системи моніторингу фінансово-господарської діяльності підприємств, які перебувають у державній або комунальній власності, для підвищення їх прибутковості й конкурентоспроможності;
— створення сучасних ринкових інституцій із питань державного внутрішнього фінансового контролю. [4, с. 3-5].
Євроінтеграційний напрям розвитку України та визначення його в Концепції як пріоритетної складової реформування системи державного внутрішнього контролю, що передбачає запровадження в діяльність органів державного сектору систем внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту, вимагають відповідних дій, тому ГоловКРУ в поточному році було затверджено Стратегію розвитку державної контрольно-ревізійної служби на період до 2015 року (далі — Стратегія), якою передбачено основні напрями діяльності: інспектування, централізований внутрішній аудит та гармонізація внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту.
Такий підхід є науково обґрунтованим, оскільки створюватиме умови для структурування завдань контролю, що забезпечуватиме здійснення державою її контрольних функцій як у бюджетному процесі, так і в управлінні державним майном. Це надасть можливість удосконалити механізми, що забезпечуватимуть фінансову спроможність національної економіки й безпеку держави. Так, інспектування націлене головним чином на виявлення й документування порушень із ознаками шахрайства, що дасть змогу підвищити оперативність інспектування; визначення високо-ризикових господарських операцій та завчасне реагування на можливі порушення; виявлення фактів шахрайства; підвищення дієвості інспектування в частині повноти усунення порушень.
Проведення ГоловКРУ такої діяльності також допоможе відійти від проблеми ідентифікації порушень, пов'язаних із нецільовим використанням бюджетних коштів. Завдяки виокремленню із загальної сукупності фінансових порушень фактів із ознаками шахрайства, а також встановленню відповідних критеріїв таких операцій та оцінці ризиків ГоловКРУ зможе спрямувати зусилля саме на ті об'єкти, де ймовірність допущення істотних порушень є найвищою. Зазначене сприятиме зменшенню видатків на інспектування через скорочення кількості перевірок організацій, установ і суб'єктів господарювання державного й комунального секторів економіки, де рівень фінансово-бюджетної дисципліни є достатнім. Відокремлення порушень із ознаками шахрайства від методологічних помилок або технічних описок у бухгалтерських документах і фінансовій звітності є виваженим рішенням.
Як головну мету розвитку централізованого внутрішнього аудиту Стратегією визначено підвищення його дієвості як інструмента оцінки законного й раціонального використання державних ресурсів, ефективного виконання державних і бюджетних програм та місцевих бюджетів. Це передбачає приведення процедур централізованого внутрішнього аудиту у відповідність до вимог міжнародних стандартів; чітке визначення підстав для проведення централізованого внутрішнього аудиту у плановому порядку; законодавче визначення суб'єктів, проведення централізованого внутрішнього аудиту яких є обов'язковим; підвищення ефективності реалізації матеріалів аудиту та подолання проблем при впровадженні рекомендацій аудиторських досліджень.
Гармонізація внутрішнього контролю й аудиту забезпечуватиме ефективне функціонування цієї системи в органах державного й комунального секторів. Цей процес передбачає інформаційну, методологічну підтримку запровадження в діяльність органів державного й комунального секторів системи внутрішнього контролю й аудиту. Крім того, важливо забезпечити інституційну спроможність центрального підрозділу гармонізації.
Позиція ГоловКРУ щодо розвитку гармонізації внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту відповідає міжнародній практиці й законодавству ЄС.
Із метою формування національної системи державного внутрішнього фінансового контролю доцільно передбачити:— відкриття на веб-сайті ГоловКРУ та інформаційне забезпечення напряму "Реформування державного внутрішнього фінансового контролю";— запровадження в органах державного й комунального секторів нової моделі внутрішнього контролю;— формування в органах державного і комунального секторів системи внутрішнього аудиту;— розробку концептуальних засад здійснення контрольно-ревізійної роботи в системі центральних органів виконавчої влади, подальше вдосконалення методології відомчої контрольно-ревізійної роботи;— надання допомоги в перекваліфікації відомчих контрольно-ревізійних працівників у внутрішніх аудиторів;— проведення заходів із гармонізації та утворення відповідних підрозділів у складі центрального підрозділу гармонізації — регулювання відомчої контрольно-ревізійної роботи й надання послуг;— розробку моделі регламенту між центральним і регіональними підрозділами гармонізації та децентралізованими службами внутрішнього аудиту, визначення порядку взаємодії між центральним підрозділом гармонізації й централізованим внутрішнім аудитом;— створення в територіальних органах ГоловКРУ самостійних структурних підрозділів гармонізації внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту; навчання й підвищення кваліфікації працівників цих підрозділів, координацію їх діяльності;— навчання й підвищення кваліфікації працівників центрального підрозділу гармонізації як майбутніх інструкторів із питань внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту, забезпечення їх сертифікації як внутрішніх аудиторів;— започаткування на безоплатних засадах послуг із внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту — консультування та практичні внутрішні аудити в органах державного й комунального секторів.
З метою усунення недоліків у функціонуванні системи державного внутрішнього фінансового контролю необхідно визначити пріоритети та запровадити її сучасну модель.
Основними завданнями реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю є:— визначення з урахуванням сучасних умов розвитку України й положень ЄС засад організації державного внутрішнього фінансового контролю, що ґрунтується на відповідальності керівника;— створення єдиного правового поля для розвитку системи державного внутрішнього фінансового контролю як складової частини державного управління та внесення відповідних змін до законодавства; визначення Мінфіну органом, уповноваженим здійснювати нагляд за станом реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю, спрямовувати й координувати централізований внутрішній аудит, ГоловКРУ на період реформування — органом гармонізації внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту;— формування інституцій, що забезпечуватимуть розвиток національної системи державного внутрішнього фінансового контролю;— створення умов для ефективного функціонування системи внутрішнього контролю в органах державного й комунального секторів;— утворення служб внутрішнього аудиту органами державного й комунального секторів, зокрема центральними й місцевими органами виконавчої влади, розпорядниками бюджетних коштів, державними цільовими фондами; державними й комунальними підприємствами, акціонерними компаніями, іншими суб'єктами господарювання, у статутному фонді яких більш ніж 50 % акцій належать державі та суб'єктам комунальної власності;— правове забезпечення гарантування незалежності, соціального захисту та відповідальності внутрішніх аудиторів органів державного й комунального секторів;— визначення з урахуванням європейського досвіду методології здійснення внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту;— вдосконалення кадрового забезпечення служб внутрішнього аудиту, розроблення навчальних програм внутрішнього аудиту та програм сертифікації аудиторів із використанням міжнародного досвіду.
При створенні сучасної системи державного внутрішнього фінансового контролю необхідно враховувати особливості державного управління, адміністративно-територіального устрою, а також загальні принципи і пріоритети економічної й фінансової політики. Реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю потребує певного часу та зусиль усіх його учасників.
Для того щоб система державного внутрішнього фінансового контролю працювала ефективно, доцільно:— проводити обговорення й консультації з участю представників органів державної влади та громадськості для забезпечення належного сприйняття, розуміння й відповідального ставлення до розвитку системи державного внутрішнього фінансового контролю;— утворити в Мінфіні підрозділ із питань реформування системи державного внутрішнього фінансового контролю та оцінки ефективності систем внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту, спрямування й координації централізованого внутрішнього аудиту, в ГоловКРУ з питань гармонізації внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту;— Мінфіну, з участю Рахункової палати, ГоловКРУ, інших центральних органів виконавчої влади, європейських експертів, розробити проекти відповідних законодавчих актів та після схвалення Кабінетом Міністрів подати їх до Верховної Ради України;— проводити навчання працівників Мінфіну, ГоловКРУ, Державного казначейства, міністерств та інших центральних органів виконавчої влади з питань внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту з урахуванням міжнародного досвіду;— запровадити в органах державного й комунального секторів нову модель системи внутрішнього контролю;— утворити в органах державного й комунального секторів служби внутрішнього аудиту з поступовою заміною інспектування на внутрішній аудит;— запровадити щорічне звітування про функціонування системи внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту;— Мінфіну й ГоловКРУ створити в органах державного й комунального секторів єдину базу даних внутрішнього аудиту;— забезпечити відкритість і прозорість діяльності всіх суб'єктів державного внутрішнього фінансового контролю, посилити їх взаємодію із громадськістю й засобами масової інформації.
За таких підходів національна система державного внутрішнього фінансового контролю забезпечуватиме ефективність сучасної фінансової системи та формування довгострокових чинників соціально-економічного розвитку країни. [4, с. 8-12].
Висновки до першого розділу. Важливим інструментом державного управління, що надає можливість виконати відповідні завдання, пов'язані з діяльністю органів державного й комунального секторів, є державний внутрішній фінансовий контроль, який сприяє фінансово-економічній збалансованості в разі певного екзогенного впливу на розвиток суспільства. У зв'язку з цим із метою вдосконалення системи державного управління, запровадження інноваційних досягнень із урахуванням інституційних змін необхідно проводити оцінку державного внутрішнього фінансового контролю для приведення його у відповідність до етапу соціально-економічного розвитку країни. Крім того, треба вирішити питання організації й функціонування державного внутрішнього фінансового контролю в системі органів державного управління шляхом упорядкування понятійної бази та проведення аналізу системи державного внутрішнього фінансового контролю; визначення стратегічних напрямів і основних етапів його розвитку.
Державний контроль є інструментом управління, що дає змогу керівництву органів державного й комунального секторів перевірити стан виконання відповідних завдань, здійснити низку заходів із метою підвищення ефективності й результативності діяльності установи. Контроль здійснюється у процесі діяльності органів державного й комунального секторів та поділяється на попередній, поточний і подальший, що здійснюється після виконання управлінського рішення чи фінансово-господарської операції.
Розділ 2. Аналіз фінансового стану банка на прикладі Промінвестбанка
Реалізуючи стратегію власного розвитку протягом 2007-2009 років банк продовжив нарощувати капітал і ресурсну базу з метою створення умов фінансового забезпечення кредитного процесу, розширення сфери банківських послуг на базі передових інформаційних технологій, забезпечення прибуткової діяльності. Пріоритетним напрямком діяльності було інвестиційне кредитування інноваційного розвитку економіки, розширення споживчого кредитування, безперебійне обслуговування грошового обігу клієнтів банку. [www.pib.com.ua]
Аналіз основних фінансових показників за 2007-2009 роки наведено в Таблиці 2 (На основі Додатка 1, Додатка 2, Додатка 3)
| Таблиця 2 Звіт про фінансові результати банку за 2007-2009 рр. | |||
| Стаття | 2007 | 2008 | 2009 |
| Чисті процентні доходи | 1000387 | 1354699 | 968736 |
| Процентні доходи | 2474154 | 3441703 | 3763301 |
| Процентні витрати | 1473767 | 2087004 | 2794565 |
| Чисті комісійні доходи | 651371 | 724300 | 458422 |
| Комісійні доходи | 687969 | 784710 | 506100 |
| Комісійні витрати | 36598 | 60410 | 47678 |
| Чистий торговий доход | 66388 | 905734 | 1126702 |
| Доходи у вигляді дивідендів | 45 | 40 | 42 |
| Інші доходи | 72811 | 131615 | 276368 |
| Усього доходів | 1791002 | 3116388 | 2830270 |
| Загальноадміністративні витрати | 410623 | 484145 | 493250 |
| Витрати на персонал | 658828 | 860068 | 897915 |
| Інші витрати | 121860 | 159717 | 187314 |
| Прибуток від операцій | 599691 | 1612458 | 1251791 |
| Чисті витрати на формування резервів | 252571 | 1478419 | 960142 |
| Прибуток до оподаткування | 347120 | 134039 | 291649 |
| Податок на прибуток | 113429 | 34736 | 29115 |
| Чистий прибуток | 233691 | 99303 | 262534 |
Аналіз фінансових показників стану Промінвестбанку, аналіз структури і динаміки доходів Промінвестбанку, аналіз структури і динаміки витрат Промінвестбанку наведені у наступних Таблиці 2.1, Таблиці 2.2, Таблиці 2.3.
| Таблиця 2.6. Групування активів банку за ступенем ризику | ||||
| Активи | Сума | К. риз., % | Ар | Рівень активів з підвищенним ризиком |
| 1 | 6918073 | 0 | 0 | 0 |
| 2 | 0 | 10 | 0 | |
| 3 | 20 | 0 | ||
| 4 | 25271838 | 50 | 12635919 | 0,5 |
| 5 | 7714689 | 100 | 7714689 | 1 |
| Усього актив | 39904600 | 20350608 | 0,51 | |
Таблиця 2.7. Аналіз структури і динаміки пасивів банку
| Пасиви | 2008 | 2009 | Зміни за період | Зміна | 2010 | Зміни за період | Зміна | |||||
| п.в., % | п.в., % | тис. грн. | % | п.в., % | тис. грн. | п.в., % | тис. грн. | % | п.в., % | |||
| Статутний капітал | 1300175 | 3,95 | 1300175 | 3,33 | 0 | 100,0 | -0,62 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Капіталізовані дивіденди | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Акції, які куплені у акціонерів | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Емісійна різниця | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Резерви та інші фонди банка | 1327441 | 4,03 | 1327441 | 3,40 | 0 | 100,0 | -0,63 | 1327441 | 0 | 0 | 100,00 | 0 |
| Результати переоцінки необігов. активів | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нерозподілений прибуток | 9690 | 0,03 | 9896 | 0,03 | 206 | 102,1 | 0,00 | 10303 | 0 | 407 | 104,11 | 0 |
| Накопичений капітал | 375211 | 1,14 | 1318557 | 3,37 | 943346 | 351,4 | 2,24 | 2750815 | 0 | 1432258 | 208,62 | 0 |
| Разом власний капітал | 3012517 | 9,14 | 3956069 | 10,12 | 943552 | 131,3 | 0,98 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Зобов'язання | 0 | |||||||||||
| Відстрочені податкові зобов'язання | 170638 | 0,52 | 5472 | 0,01 | -165166 | 3,2 | -0,50 | 520079 | 0 | 514607 | 9504,37 | 0 |
| Кошти кредитних установ | 10952858 | 33,25 | 10367481 | 26,53 | -585377 | 94,7 | -6,72 | 9119646 | 0 | -1247835 | 87,96 | 0 |
| Кошти клієнтів | 11360588 | 34,49 | 10226285 | 26,17 | -1134303 | 90 | -8,32 | 10906870 | 0 | 680585 | 106,66 | 0 |
| Нараховані витрати до сплати | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Цінні папери власного боргу | 132862 | 0,40 | 38488 | 0,10 | -94374 | 29,0 | -0,30 | 34050 | 0 | -4438 | 88,47 | 0 |
| Інші зобов'язання | 7314088 | 22,20 | 14485295 | 37,07 | 7171207 | 198,0 | 14,86 | 9936681 | 0 | -4548614 | 68,60 | 0 |
| Разом зобов'язань | 29931034 | 90,86 | 35123021 | 89,88 | 5191987 | 117,3 | -0,98 | 30517326 | 0 | -4605695 | 86,89 | 0 |
| Пасив | 32943551 | 100,00 | 39079090 | 100,00 | 6135539 | 118,6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Аналізуючи фінансову діяльність банку слід відмітити звітні сегменти банку. До звітних сегментів банку належать: послуги підприємствам, організаціям та приватним підприємцям; послуги приватним особам; міжбанківські операції; операції з необоротними активами та інвестиції банку та інші операції.
Послуги підприємствам, організаціям та приватним підприємцям – це операції із суб’єктами господарювання, приватними підприємцями та органами державної влади: кредитні (депозитні), дебіторська (кредиторська) заборгованість, транзитні рахунки, операції із цінними паперами, що здійснюються за дорученням клієнтів - підприємств, організацій та приватних підприємців.
Протягом 2007-2009 років вагому кредитну підтримку банк продовжував надавати в розвиток агропромислового комплексу - в сфері виробництва і переробки сільськогосподарської продукції зосереджено 6,8% кредитів.
Послуги приватним особам - операції з фізичними особами: кредитні (депозитні), дебіторська (кредиторська) заборгованість, транзитні рахунки, операції із цінними паперами, що здійснюються за дорученням клієнтів-фізичних осіб.
Cтаном на 31.12.2009 р. вкладниками банку були 4 280 тис. фізичних осіб, а загальний обсяг вкладів населення складав 9 194 307 тис. грн. В структурі вкладів частка коштів до запитання склала 17,9%, короткострокових – 31,4% та довгострокових – 50,7%.
Вклади в національній валюті на 31.12.2009 р. склали 61,3% від загального обсягу вкладів фізичних осіб. В іноземній валюті на 31.12.2009 р. залишки вкладів становили 38,7% від загального обсягу вкладів фізичних осіб. В загальній сумі вкладів в іноземній валюті найбільшу частку займають вклади терміном зберігання більше року – 57,4%.
Баланс Промінвестбанку за 2007-2009 рр. наведено в Таблиці 2.8.[www.pib.com.ua]
| Таблиця 2.8 Баланс комерційного банку за 2007-2009 рр. | |||||||
| Активи | 2007 | 2008 | 2009 | Пасиви | 2007 | 2008 | 2009 |
| Власний капітал | |||||||
| Грошові кошти та залишки в НБУ | 2817390 | 5459158 | 3515292 | Статутний капітал | 1300175 | 1300175 | 5298715 |
| Фінансові активи за справ. вартістю | 0 | 0 | 0 | Капіталізовані дивіденди | 0 | 0 | 0 |
| Кошти в кредитних установах | 1856302 | 2106950 | 3402781 | Акції, які куплені у акціонерів | 0 | 0 | 0 |
| Кредити клієнтам | 23718135 | 24582484 | 24462012 | Емісійна різниця | 0 | 0 | 0 |
| Фінансові інвестиції, наявні для продажу | 397 | 739284 | 809588 | Резерви та інші фонди банка | 1327441 | 1327441 | 1327441 |
| Необоротні активи, утрим. для продажу | 257 | 257 | 238 | Результати переоцінки необіг. активів | 0 | 0 | 0 |
| Основні засоби | 1923442 | 1905667 | 2892867 | Нерозподілений прибуток мин. років | 9690 | 9896 | 10303 |
| Нараховані доходи до отримання | 0 | 0 | 0 | Прибуток зв. року, що очік. затв. | 375211 | 1318557 | 2750815 |
| Відстрочені податкові активи | 89008 | 147309 | 88197 | Разом власний капітал | 3012517 | 3956069 | 9387274 |
| Інші активи | 2538620 | 4137981 | 4733625 | Зобов'язання | |||
| Відстрочені податкові зобов'язання | 170638 | 5472 | 520079 | ||||
| Кошти кредитних установ | 10952858 | 10367481 | 9119646 | ||||
| Кошти клієнтів | 11360588 | 10226285 | 10906870 | ||||
| Cубординований борг | 0 | 0 | 0 | ||||
| Боргові цінні папери емітовані банком | 132862 | 38488 | 34050 | ||||
| Інші зобов'язання | 7314088 | 14485295 | 9936681 | ||||
| Разом зобов'язань | 29931034 | 35123021 | 30517326 | ||||
| Актив | 32943551 | 39079090 | 39904600 | Пасив | 32943551 | 39079090 | 39904600 |