Курсовая работа: Холдинги: становление, организация, функционирование
Как правило, независимо от того, будет ли Ваша будущая компания иметь специальный статус холдинга, или она будет холдингом исходя из поставленных вами функциональных задач, Вы должны учитывать, что при регистрации компании в Европе предъявляются требования к размеру минимального уставного капитала, который в большинстве случаев должен быть выплачен полностью на момент регистрации компании.
Оплата минимального капитала происходит путем пречисления денежных средств на "временный" банковский счет вновь создаваемой компании. После поступления средств сотрудник банка посылает в регистрационную палату страны соответсвующее уведомление и происходит регистрация компании, которая будет выполнять холдинговые и прочие задачи по вашему усмотрению.
Этот же банковский счет начнет работать на исходящие платежи после прохождения процедуры регистрации, прохождения проверок акционеров и менеджемента вновь создаваемой компании по банковским процедурам KYC и AML и назначения постоянных директоров / управляющих счетом. [9]
При выборе страны регистрации холдинга необходимо обратить внимание на правовое регулирование предоставления кредитов (займов) в рамках группы и налогообложения процентов по займам. Так, например, законодательство Дании позволяет списывать предоставленные займы дочерним компаниям и уплаченные проценты при соблюдении определенных условий (в том числе из классических оффшорных юрисдикций) в состав валовых затрат холдинга и уменьшать налогооблагаемую прибыль, а в Австрии предоставление займов дочерним компаниям обусловлено получением лицензии.
Налоги и система учета холдинга. Преимущества и недостатки.
Принцип ведения бухучета и сдачи отчетности аналогичен украинской или российской системе, главными преимуществами европейских стран является отсутствие каких либо "черных" списков оффшоров и более широкий круг разнообразных затрат, которые разрешено включать в валовые расходы компании. Сдача бухгалтерской отчетности производится 1 раз в год, рекомендуется также уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль компаний для сохранения статуса "благонадежной" компании. При регистрации Вашей компании - холдинга плательщиком НДС (VAT) отчетность необходимо будет сдавать ежеквартально.
Во многих странах ЕС возможно совмещение холдинговых целей и торговой деятельности, но из соображений безопасности и защиты активов такое совмещение, если торговые операции не носят разового характера, крайне не рекомендуется. В этом случае рекомеднуется открытие дочерних европейских компаний по направлениям бизнеса (торговля, посредничество, производство и т.п.) с соответсвующией подструктурой поставщиков и покупателей.[13]
Регистрироваться плательщиком НДС, если Вы не планируете активно работать с евпропейскими партнерами, в большинстве стран ЕС не обязательно. Вам необходимо будет зарегистрироваться только после того, как Ваш ежегодный оборот с европейским контрагентами достигнет определенной суммы. Добровольная регистарация плательщиком НДС допускается. Ставка НДС - как правило 25%. Объкт налогобложения - все товары и услуги, продаваемые на территории ЕС. Понятие "возмещение НДС" при экспорте за пределы ЕС существует и составляет 25% от суммы затрат европейской компании (при условии работы с поставщиками из ЕС, которые являеются плательщиками НДС). Возмещение НДС производится на банковский счет компании в следующем за отчетным периоде после проверки предоставленных заявителем в декларации сведений.[12]
Сколько "принято" платить налогов в Европе - ответ на этот вопрос, частично зависит от страны регистрации и характера источника доходов, но как правило, существуют минимально принятные процентные соотношения налоговой нагрузки, принебрегать которыми крайне не рекомендуется. При соблюдении этих правил Вы можете сколько угодно оплачивать счета ваших любимых офшорных адвокатов, рекламистов, аудиторов и маркетологов, которых так сильно невзлюбили последее время во всех странах СНГ.
Выбор страны регистрации холдинга. Цели создания.
Преимуществом европейских стран, где отсутствует специальное законодательство о холдингах (или в случае, если вы не собираетесь выплачивать дивиденды, а будете использовать другие способы налоговй оптимизации) является отсутствие ограничений на деятельность холдинга прочую деятельность холдинга.
В большинстве юрисдикций, где существует законодательство о холдингах, и компания регистрируется с "холдинговыми" примечаниями, разрешено вести лишь некоторые виды деятельности. К таким ограничениям, прежде всего, относятся ограничения:
· на владение недвижимостью (исключение составляет владение, которое связано непосредственно с деятельностью холдинга);
· на осуществление коммерческой деятельности холдинговой (головной) компанией;
· на работу с физическими лицами вне зависимости от того, резидентами какой страны они являются;
· на совмещение некоторых видов деятельности, которые может вести холдинговая компания [11]
При создании холдинга прежде всего следует определиться с корпоративной структурой холдинга, т.е. решить, для чего именно Вам нужен холдинг. Типичными задачами, как правило являются:
· владение акциями (долями) других предприятий
· владение недвижимостью и земельными участками
· владение интеллектуальной собственностью и получение роялти
· импорт сырья и материалов на предприятия холдинга
· экспорт готовой продукции
· финансирование подразделений холдинга,
· получение кредитов и привлечение средств зарубежом для инвестирования в различные проекты
· управление другими организациями холдинга
· оказание услуг (юридических, бухгалтерских, предоставление персонала и т. д.) для других участников холдинга
Необходимо также выбрать оптимальные организационно-правовые формы создаваемых юридических лиц, а для зарубежных компаний — также банки и юрисдикции для регистрации. На этой стадии важную роль играют соображения респектабельности, инвестиционной прозрачности и защиты активов. [12]
Преимущества и недостатки юрисдикций. Выбор банка для холдинга.
Мы не будем приводить сравнительные характеристики европейских стран, считая некорректным оценивать юридикцию по принципу стоимости содержания и оплаты труда бухгалтера, директора, аудитора, а также стоимости юридического адреса и "виртуального офиса" - как это делают многие компании. Также не являются главными критериями ставки по договорам об избежании двойного налогообложения - неужели Вы собираетесь полностью платить корпоративные налоги в ЕС? Европейские компании также активно используют офшоры в своем налоговом планировании и это не является протовозаконным. А тогда какая вам по сути разница, что на Кипре корпоративный налог 10%, а например в Дании - 28%, а в Швейцарии в зависимости от кантона от 15 до 32%?