Курсовая работа: Лафферовы эффекты в моделях налогообложения

Чистую прибыль предприятия представим:

где - валовой общий продукт; - материальные затраты (промежуточное потребление); - затраты на заработную плату в текущих ценах (не включая налоги и социальные начисления); - амортизационные отчисления в текущих ценах; - ставки налогов на прибыль, добавленную стоимость и заработную плату, соответственно.

Тогда суммарные налоговые сборы можно представить в виде:

(6)

Предположим, что все рассматриваемые агрегаты и зависят от уровня цен . Введем следующие показатели эластичностей по цене: , , , , , и показатели производственной структуры затрат: , , . Продифференцируем уравнение (6) по :

(помножим обе части на )

(разделим полученное равенство на )

Тогда уравнение (6) можно переписать в форме эластичностей с учетом сложившейся народнохозяйственной структуры затрат:

(7)

Учитывая, что

т.е.

Тогда уравнение (7) можно записать в виде:

(8)

Выведенное дифференциальное уравнение (8) представляет собой дескриптивную модель формирования бюджетных доходов в инфляционной обстановке с учетом сложившейся производственной структуры затрат.

Введем в рассмотрение фискально-ценовый коэффициент :

Фискально-ценовый коэффициент определяет величину эластичности налоговых сборов по ценам. Если все параметры эластичности и структурные показатели затрат постоянны, то решением (8) является следующая степенная функция:

(9)

где - постоянная интегрирования.

Так как одним из факторов, ведущих к росту налоговых сборов, в нашем случае являются цены, то в дальнейшем, во избежание проявления уже упомянутого эффекта Оливера-Танци, будем рассматривать реальные (дефлированные) налоговые поступления , которые очищены от инфляционной составляющей. Для рассматриваемой нами инфляционной среды такой подход является более корректным и содержательным. Поэтому вместо (9) будем использовать зависимость:

(10)

Чтобы разобраться в специфике образования точек Лаффера, рассмотрим простейший случай, когда в зависимости (10) изменяется только один налоговый параметр (т.е. найдем автономную точку Лаффера). Для определенности пусть это ставка налога на добавленную стоимость. Для случая из (10) получим условие, при котором .

(11)

Если обозначить числитель и знаменатель дроби (11), как

тогда

Т.к. нас интересует , то опустим положительный знаменатель

т.к. (налог<100%), то , тогда имеем

откуда, путем приведения подобных слагаемых, получим условие

(12)

Аналогичная ситуация характерна и для ставки налога на прибыль. Для этого налога при условии

(13)

Из (12) и (13) видно, что в стабильной ценовой среде классический эффект Лаффера на проявляется и, соответственно, точка Лаффера отсутствует. Однако ситуация в корне меняется, когда сдвиг налоговой ставки происходит на фоне ненулевой инфляции.

Чтобы определить совместное влияние роста цен и увеличения налоговой ставки (для определенности и наглядности ограничимся налогом на добавленную стоимость) необходимо рассмотреть поведение величины дифференциала :

(14)

Введя обозначение темпа прироста цен , и учитывая, что для случая , условие позволяет получить выражение для стационарной точки :

Откуда

(15)

Полученная формула (15), отличная от конструкции предлагаемой Балацким Е.В.:

, (15')

на наш взгляд, является единственно правильной.

Из (14) и (15) вытекает, что при , и и точка - автономная точка Лаффера второго рода, т.к. при переходе через нее меняет знак с “+” на “-” .