Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц 5

1.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, полученные: резидентами - как на территории РФ, так и за ее пределами; нерезидентами только на территории РФ.

К доходам, получаемым плательщиками (как на территории РФ, так и за ее пределами), относятся:

· дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;

· страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией;

· доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

· доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества;

· доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого имущества акций или иных ценных бумаг, иного имущества, принадлежащего физическому лицу, а также долей участия в уставном капитале Организаций;

· прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее представительства на территории РФ;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вычитываемые в соответствии с законодательством;

· доходы от использования любых транспортных средств (включая морские или воздушные суда), трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а так же штрафы за простой (задержку);

· иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности.

1.3 Налоговая база

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов, а доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки (согласно ст. 40 Налогового кодекса) на день получения дохода. При этом в стоимость товаров включаются НДС, акцизы, и налог с продаж.

Доходы в натуральной форме включают:

· оплату предприятиями за плательщика (полностью или частично) товаров имущественных прав, коммунальных услуг, отдыха питания, обучения;

· оплату труда в натуральной форме;

· полученные плательщиком товары, оказанные услуги или выполненные работы на безвозмездной основе.

· К доходам в виде материальной выгоды относят «нетрудовые» доходы, полученные:

· от экономии на процентах за пользование заемными средствами: (налоговая база исчисляется, исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ установленной на дату получения этих средств в рублях, или 9% годовых в иностранной валюте);

· от приобретения ценных бумаг (Налоговая база исчисляется как разница между рыночной стоимостью и фактической ценой приобретения);

· от приобретения товаров (услуг, работ) у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику. (Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, и ценой их фактического приобретения).

Для исчисления налогооблагаемого дохода и подоходного налога физических лиц налоговая база уменьшается на следующие величины:

· доходы, не подлежащие налогообложению;

· стандартные налоговые вычеты,

· социальные налоговые вычеты,