Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц 5

Налогоплательщики, имеющие право на стандартные налоговые вычеты по нескольким основаниям, выбирают максимальный. При наличии нескольких источников выплаты стандартные Налоговые вычеты предоставляются одним из источников дохода по выбору налогоплательщика.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, а также документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

2.2 Имущественные вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях:

· приобретение жилья,

· продажа имущества.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. А также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

· расходы на разработку проектно-сметной документации;

· расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

· расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

· расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

· расходы на подключение к сетям электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

· расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

· расходы на приобретение отделочных материалов;

· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. И фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, уплаченные проценты по займам и кредитам увеличивают размер налогового вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется налогоплательщику один раз.

Если в течение года получения имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Также имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при продаже имущества.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от:

· продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,

· продажи иного имущества,

Если вышеуказанное имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Если жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Для прочего имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 125 000 рублей.