Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц 5
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Существуют два возможных варианта предоставления имущественного налогового вычета:
1. Вычет предоставляется налоговым органом.
После окончания календарного года налогоплательщик подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей прописки и документы, подтверждающие право на вычет. Через три месяца налоговый орган должен выплатить налогоплательщику деньги или предоставить документ с мотивированным отказом.
2. Вычет предоставляется работодателем.
В этом случае вычет можно получить до окончания календарного года.
Налогоплательщику нужно получить в налоговом органе по месту жительства уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Затем этот документ и заявление передаются в бухгалтерию работодателя для предоставления вычета.
2.3 Профессиональные вычеты
Эти налоговые вычеты связаны с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика.
Они предоставляются лицам, которые:
1. осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
2. занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
3. выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
4. получают авторские и другие вознаграждения.
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, определяют расходы, принимаемые к вычету в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Следует отметить что, Профессиональный налоговый вычет в размере 20% доходов не вправе применить лица, занимающиеся частной практикой.
Профессиональные вычеты могут применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера.
Для лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам порядок признания расходов для применения вычетов не определен.
Следовательно, расходы, связаны с выполняемыми работами, они могут определять самостоятельно.
Рассматриваемые вычеты могут быть получены физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа.
Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам.
Состав расходов признаваемых при исчислении вычета законодательно для них так же не определен.
Если налогоплательщик, получающие авторские вознаграждения, не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Данные нормативы приведены в абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.
Следует отметить, что при предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.
Вычет может быть получен физическим лицом у налогового агента либо у налогового органа.
При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычеты предоставляются в размерах, указанных в таблице № 1.
Таблица № 1
| Виды профессиональной деятельности | Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов и т.д.) | 40 |
| Других музыкальных произведений, в том числе для печати | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
2.4 Социальные вычеты