Курсовая работа: Налоги и их сущность
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч -НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
| Месяц | Налоговая база | НДС полученный | НДС уплаченный | НДС бюджет |
| Январь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Февраль | 6542 | 1177,6 | 915 | 262,56 |
| Март | 6590 | 1186,2 | 915 | 271,2 |
| Апрель | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Май | 7756 | 1396,1 | 915 | 481,08 |
| Июнь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Июль | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Август | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Сентябрь | 6506 | 1171,1 | 990 | 181,08 |
| Октябрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Ноябрь | 6506 | 1171,1 | 918 | 253,08 |
| декабрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Итого | 79442 | 14300 | 11058 | 3241,6 |
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 010 | 79442 | 18 | 14300 | |
| имущественных прав по соответствующим ставкам налога - | 020 | 18 | ||||
| Реализация товаров (работ, услуг), а также передача | 030 | 10 | ||||
| в том числе: | ||||||
| 1.1 | реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе | 070 | 18 | |||
| 080 | 10 | |||||
| 1.2 | реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с | 090 | 20/120 | |||
| учетом уплаченного налога | 100 | 18/118 | ||||
| 1.3 | реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее | 110 | 20/120 | |||
| переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся | 120 | 18/118 | ||||
| налогоплательщиками) | 130 | 10/110 | ||||
| 1.4 | реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров | 140 | 20 | |||
| поручения, комиссии либо агентских договоров | 150 | 18 | ||||
| 1.5 | прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, | 160 | 20 | |||
| не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу | 170 | 18 | ||||
| на добавленную стоимость | 180 | 10 | ||||
| 2. | Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 220 | Х | |||
| 3. | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд | 230 | 18 | |||
| 240 | 10 | |||||
| 4. | Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 250 | 18 | |||
| Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога | ||||||
| N п/п | Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 5. | Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых | 260 | 18/118 | |||
| товаров (работ, услуг), всего: | 270 | 10/110 | ||||
| в том числе: | ||||||
| 5.1 | сумма авансовых и иных платежей, полученных | 280 | 18/118 | |||
| в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) | 290 | 10/110 | ||||
| 6. | Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | 300 | 0 | Х0 | ||
| N п/п | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код строки | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 7. | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | 310 | 11058 |
| в том числе: | |||
| 7.1 | по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 311 | |
| 7.2 | по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; | 312 | |
| 7.3 | по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | |
| 7.4 | по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; | 314 | |
| 7.5 | по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | |
| 7.6 | по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | |
| 7.7 | по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. | 317 | |
| 9. | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | 330 | |
| 10. | Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) | 340 |
| Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога | |||
| 19. | Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на | 430 | 3242 |
| добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | |||
| величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела | |||
| 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость) | |||
| 20. | Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на | 440 | |
| добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | |||
| величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 | |||
| декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | |||
| 21. | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления | 450 | |
2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.
Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца месяца 200 г.
| Даты | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3106 | 700 |
| 1 февраля | 4806 | 690 |
| 1 марта | 4706 | 680 |
| 1 апреля | 4606 | 670 |
| 1 мая | 4506 | 660 |
| 1 июня | 4406 | 650 |
| 1 июля | 4306 | 640 |
| 1 августа | 4206 | 630 |
| 1 сентября | 4106 | 620 |
| 1 октября | 4006 | 610 |
| 1 ноября | 3906 | 600 |
| 1 декабря | 3806 | 590 |
| 1 января следующего года | 3706 | 580 |
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За полугодие:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.