Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ

как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов

При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории

как стоимость такой переработки

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков

как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется налоговыми агентами

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества

как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога

При реализации на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

исходя из цены реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом акцизов. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или ИП, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

При реализации на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов и без включения в них суммы налога.

Налоговый период – 1) календарный месяц;

2) квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. рублей.

С 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

1) 0 процентов – по экспортным операциям;

2) 10 процентов – при реализации продовольственных товаров, товаров для детей (п. 2 ст. 164 НК);

3) 18 процентов.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов представляются:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;