Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
– принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК – по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
– принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, – по используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), не включается.
Налоговые вычеты
Вычету подлежат:
1) суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК покупателями – налоговыми агентами;
2) суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров, работ, услуг или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей;
3) суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
4) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями
(заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
5) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
6) суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Указанные вычеты производятся на основании счетов – фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК, общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Порядок уплаты и возмещения налога
Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2008 года – ежеквартально). Налоговые агенты производят уплату сумм налога по месту своего нахождения.
Декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
После представления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В случае выявления нарушений составляется акт. Акт и возражения к нему должны быть рассмотрены и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК (о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности). Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог взимается на основании главы 23 НК
|
К-во Просмотров: 347
Бесплатно скачать Курсовая работа: Налогообложение в малом бизнесе
|