Курсовая работа: Налоговые проблемы и перспективы предприятий
3. Местные налоги:
а) земельный налог
б) налог на имущество физических лиц[4]
1.3 Принципы налогообложения
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:
1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.
2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
3. Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог.)[5]
На основе четырех принципов Адама Смита налогообложения к настоящему времени сложились два реальных принципа (концепции) налогообложения.
Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог. Но всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.
Второйпринцип предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 500000 руб. у лица получающего 5 млн. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 5 000 руб. у человека с доходом в 50 000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д. Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах. Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.[10]
2. Налоговая структура на примере определённых субъектов
2.1 Взаимоотношения предприятия « ДВМП» с бюджетом
Финансовый 2006 год Дальневосточное морское пароходство завершило с прибылью в 53 млрд. руб. Этот результат гораздо лучше, чем был запланирован. Пароходство работает успешно. Даже продав и списав более 20 судов, компания сумела сохранить доход в иностранной валюте на уровне 2005года.
Исходя из этого, пароходство сделало всё, чтобы достичь максимальной прибыли. Ведь в составе Дальневосточного морского пароходства находится огромное количество убыточного, старого и нерентабельного флота – это и суда САС-8, и АС-15 и пассажирские. К несчастью, они не пользуются высоким спросом на рынке, так как их эксплуатация не окупается никаким фрахтом. В свое время эти суда были «распределены» ДВМП без учета того, во что обойдется Дальневосточному морскому пароходству владение таким флотом. На сегодняшний день он тяжким грузом находится на балансе компании. Возможность от него избавиться – это и возможность получать большую прибыль.
Неадекватное налогообложение, особенно в той его части, которая исчисляется от его активов и доходов предприятия, весомо затруднили работу пароходства в 2006 году. При всём этом налог на пользователей автомобильными дорогами увеличился с 8 млрд. в 2005 году до 60,6 млрд. руб., налог на имущество, соответственно, с 18,4 млрд. до 62,6 млрд. руб. В 2006 году платежи только по двум этим налогам составили 123 млрд. руб.
В 2006 году валового дохода получено на 2 трлн. 225 млрд. руб., это на 367 млрд. руб. больше, чем в 2005 году, балансовая же прибыль предприятия составила 53 млрд. руб., или 24% от валовых доходов, при этом она понизилась по сравнению с 2005 годом (62,2 млрд. руб.), что в основном объясняется увеличением налогов. Этих налогов в 2006 году было уплачено на 16,5 млрд. руб. больше, чем в 2005 году.
В 2006 и уже в 2007 годах пароходство еще раз попыталось уменьшить размер налога на пользование автомобильными дорогами, применяемого к предприятиям морского транспорта, с 3% до 2% от валового дохода. Даже региональная дума проголосовала большинством голосов за 2%, однако региональная администрация наложила запрет, поэтому продолжается выплачиваться 3%.
Существуют компании, в том числе и судоходные, у которых имеются отсрочки по платежам. Пароходство же обязано платит точно в срок все виды обязательных отчислений – подоходный налог с заработной платы, в органы социального страхования и прочие, в пенсионный фонд. Приложение 3.
Взаимоотношения предприятия с бюджетом проходит через налоги в следующей последовательности:
1. После получения выручки от реализации в бюджет перечисляются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, специальный налог в фонд финансовой поддержки отрасли.
2. Погашение текущих затрат: отчисляются налоги, включаемые в себестоимость. Это отчисления в социальные внебюджетные фонды (пенсионный, фонд занятости, медицинского и социального страхования), платежи за использование природных ресурсов, налог на рекламу отчисления в дорожный фонд, сборы на содержание милиции и т.д.
3. Распределение прибыли: выплачивается налог на прибыль, сбор за право торговли и другие местные налоги.[26]
2.2 Налоговая статистика на примере ГМЦ Росстат
По операционным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010 года зачислено налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 5025,8 млрд. рублей, что на 24,0% больше, чем за аналогичный период предыдущего года. В августе 2010 года зачисления в консолидированный бюджет составили 571,7 млрд. рублей и по сравнению с предыдущим месяцем уменьшились на 20,1%. Приложение 1.
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2010 года обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), которые реализуются на территории РФ - 16,8%, налога на добычу полезных ископаемых – 19,1%, налога на доходы физических лиц – 23,2%, налога на прибыль организаций – 25,2%. Приложение2.
В январе-августе 2010 года в консолидированный бюджет РФ зачислено местных – 86,0 млрд. рублей (2,1%), региональных – 369,2 млрд. рублей (8,3%), федеральных налогов и сборов 5122,2 млрд. рублей (88% от общей суммы налоговых доходов), налогов со специальным налоговым режимом – 148,0 млрд. рублей (4,1%).[27]
2.3 Механизм формирования системы налогообложения на примере ОАО «Резинотехника»