Курсовая работа: Налоговые проблемы и перспективы предприятий

Предприятие ведет статистический и бухгалтерский учет и даёт соответствующим государственным органам информацию необходимую для налогообложения ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Общую характеристику системы уплачиваемых предприятием налогов дает таблица в Приложении 4.

Анализ системы уплачиваемых предприятием налогов начнем с налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость, то есть НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Доходы федерального бюджета за счет изъятия доходов налогоплательщиков в виде НДС составляют до 40% от всех налоговых поступлений, или около 4% от валового внутреннего продукта (ВВП).

НДС относится к косвенным налогам, которые переносят на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем меньше эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем меньше эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Ставки НДС 10%, 18%. Для определения доли налога в продажной цене товаров облагаемых по ставке 10% - 9,09, а облагаемых по ставке 18% применялась расчетная ставка, равная 15,25%. Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи; пополнения фондов специального назначения; средств, полученных от взимания штрафов, пеней; арендной платы; авансовых сумм; неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров, при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков.

Из приложения 4 видно, что платежи по НДС, подлежащие уплате в бюджет, в рассматриваемый период изменялись. Такое положение объясняется, прежде всего, неравномерным изменением облагаемого оборота в разные годы. Перепады объяснимы изменением стоимости реализуемых предприятием товаров и услуг исходя из применяемых цен. Все это вело к увеличению оборотов реализации, а, следовательно, и к росту облагаемого оборота.[28]

Следующий налог, выплачиваемый ОАО «Резинотехника» - это налог на имущество. Этот налог введен на территории России с января 1992г. Законом РФ от 13 декабря 1991г.№2030-1 «О налоге на имущество предприятий»

В соответствии со статьей 375 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11 ноября 2003г. №139-ФЗ «О налоге на имущество организаций» налогом облагается только остаточная стоимость основных средств, находящиеся на балансе налогоплательщика.

При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, Приложение 5.

Из расчета видно, что в 2008 году предприятие уплатило 8063 тыс. руб., в 2009 году – 8226 тыс. руб. В 2010 году сумма налога возросла и составила 9583 тыс. руб., что непосредственно зависело от ставки налога на имущество. И можно заметить одинаковый характер поведения изменения суммы налога на имущество и стоимости облагаемого имущества.

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог.

Налог на прибыль перечисляется следующим образом:

· в федеральный бюджет – 7,6%

· в бюджет субъектов РФ – 18,6%

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе расходы и доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ и услуг) и (или) имущественных прав. Рассмотрим расчет налога на прибыль организации в Приложение 6.

Рассмотрим каждый регистр по налогу на прибыль нашего предприятия.

Доходы от реализации – включают доходы от реализации товаров, амортизируемого и прочего имущества.

Операционные доходы состоят из доходов от продаж основных средств, материалов и других активов организации.

Операционные расходы – остаточная стоимость основных средств и других материалов.

Внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества в аренду; банковский процент за средства, хранящиеся на расчетном счете; доходы в виде положительной курсовой разницы образующейся вследствие отклонения курса иностранной валюты от официального курса; возмещение ущерба, штрафы, пенни; переоценки активов, кредиторской задолженности.

Внереализационные расходы – расходы в виде процентов по долговым обязательствам; услуги банков; расходы на возмещение причиненного ущерба; прочие расходы по аренде. Затраты на содержание объектов ЖКХ.

ОАО «Саранский завод «Резинотехника» не признается налогоплательщиком в отношении земельных участков, так как земля находится на праве договора аренды. Приложение 7.

За исследуемый период времени произошло увеличение суммы арендной платы на 8312 тыс. руб., из-за повышения арендной платы. ОАО «Саранский завод «Резинотехника» на протяжении длительного времени месторасположение, цели использования и площадь находящихся в его распоряжении земельных участков остаются неизменными. Поэтому изменение сумм уплачиваемой предприятием арендной платы зависит исключительно от изменения ставок арендной платы.

С января 2002г. На основании главы 26 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 8 августа 2001г. №126-ФЗ, установлен налог на добычу полезных ископаемых. Налогооблагаемой базой этого налога является стоимость добычи полезных ископаемых. На территории РМ плательщикам налога являются те предприятия, которые осуществляют добычу неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, а именно песка, глины, опоки, известковой муки, а также организации осуществляющие добычу минеральной воды и торфа.