Курсовая работа: Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы

НДС получено с выручки за 9 месяцев

3)119926,1+54492,25=174418,3(руб.)

Приобретено с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, оприходован автомобиль, оприходованы материалы.

4)5241+102992+15532=123765 (руб.)

5)123765*18/118=18879,41(руб.) НДС оплачено

НДС полученный вычесть НДС оплаченный

НДС = 174418,3-18879,41=155538,9(руб.)

Вывод: Сумма НДС от выручки данного предприятия за 9 месяцев текущего года, процентная ставка 18%, составляет 155538,9 рублей.

3.2. Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц — форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для расчета величины налоговых вычет и для сокращения расчетов предположим, что все сотрудники являются штатными и имеют право на стандартную вычет на себя, и 50 % от среднесписочной численности имеют по одному ребенку (ст. 218 НК РФ).

НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы

Налоговая база равна доход минус налоговый вычет.

ФОТ за 9 месяцев = 171508+81240=252748(руб.)

Средне списочная численность 76 человек

Из них по условию 38 человек стандартный вычет только на себя 400руб. и 38 человек вычет на себя и одного ребёнка 400+600=1000руб.

38*400=15200 руб.

38*1000=38000 руб.

38000+15200=53200руб.

53200*9мес=478800руб. сумма вычетов

Расчет налоговой базы

252748-478800=-226052 (руб.)

Вывод: Сумма вычетов за 9 месяцев составляет 478800 руб., превышает сумму ФОТ за этот же период, что на 226052 (руб.) больше суммы ФОТ.

В этом случае налоговая база равна нулю, и НДФЛ не взимается.

3.3. Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог — форма обложения выплат работникам (индивидуальным - предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц.

ЕСН относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, ЕСН отнесшая к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является работодатель или индивидуальный предприниматель, адвокат, получившие доход ЕСН — целевой налог, так как он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налоговая база по ЕСН так же определяется в разрезе различных категорий Налогоплательщиков на основании статьи 237 НК РФ по-разному.