Курсовая работа: Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы
Система налоговых ставок по ЕСН предусмотрена, статьей 241 РФ и дифференцирована по категориям налогоплательщиков.
Налогоплательщики – работодатели исчисляют и уплачивают ЕСН, отдельно федеральный бюджет и каждый фонд, а сумма определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Налоговые льготы определяются ст. 239 НК РФ. По условию предприятие не имеет права на льготы.
В соответствии с Федеральным Законом РФ от 12.02.01г. №17ФЗ, кроме обязательных отчислений, в Фонд социального страхования Источник уплаты — себестоимость продукции.
ЕСН - целевой налог (прямой)
Отчисляется на затраты (на стоимость продукции)
База для начисления ФОТ
Расчет нарастающим итогом минус предыдущий отчетный период:
ФОТ за 6 месяцев 171508
ЕСН за 6 месяцев 171508 * 26% =44584,28.
ФОТ за 3 квартал 81240
ЕСН за 3 квартал 81240* 26% = 21122,4 (руб.)
ФОТ за 9 месяцев 171508 +81240=252748 (руб.)
ЕСН начислено:
| Фонд отчисления | ФОТ за 9 мес. (руб.) | Ставка (%) | Сумма (руб.) |
| Пенсионный фонд | 252748 | 20 | 50549,6 |
| Ф Соцстрахование | 252748 | 2,9 | 7329,69 |
| Федеральный ФОМС | 252748 | 1,1 | 2780,23 |
| Территориальный ФОМС | 252748 | 2 | 5054,96 |
| Итого: | 252748 | 26 | 65714,48 |
252748*26 %=65714,48 руб.
Вывод: Сумма налога ЕСН за 9 месяцев равна 26 % и составляет 65714,48 рублей.
3.4. Налог на имущество
Налог на имущество предприятий — форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика — юридического лица.
Налог на имущество предприятий относится к налогам субъектов РФ, элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления: и уплаты - налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, налог на имущество предприятий относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является предприятие, обладающее имуществом на право собственности.
Налоговая база по налогу на имущество предприятий среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.
Отчетными периодами по налогу на имущество предприятий являются календарный год.
На основании ст. 380 НК РФ предельный размер ставки налога не может превышать 2,2%.
Источник уплаты налога - финансовые результаты - ОС ср.год. = 1428899 руб.
Рассчитаем налоговую базу по налогу на имущество исходя из следующих данных:
| ОС на 01.01.2007 =1428929 руб.; | ОС на 01.04.2007 =1428929 руб. |
| ОС на 01.02.2007 =1428929 руб. | ОС на 01.05.2007 =1428929 руб. |
| ОС на 01.03.2007 =1428929 руб. | ОС на 01.06.2007 =1428929 руб. |
ОС на 01.07.2007 =1428929 руб.
В июле произошло списание производственного оборудования износ 32252 руб., балансовая стоимость 90134 руб.
ОС на 01.08.2007 =1428929 – 32252 – 90134 = 1306543 руб.
В августе оприходован автомобиль, что без учета НДС составляет
Авт. = 102992-(102992*18/118)= 102992-15710,64=87281,36 руб.