Курсовая работа: Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Данный вычет предоставляется налогоплательщикам на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы (аспиранта, ординатора, студента, курсанта ) в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (до вступления в брак), опекунам, попечителям, приемным родителям, а также по детям-инвалидам вычет предоставляется в двойном размере. Данный вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим вычет, превысил 40000 т. руб.

Все установленные НК стандартные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику только один из работодателей по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты, при этом:

1. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один вычет (3000, 500 и 400 руб.), предоставляется максимальный из вычетов. Вычет в 600 руб. предоставляется независимо от других вычетов;

2. Если вычеты налогоплательщику не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере), то по окончании налогового периода на основании его заявления, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы;

3. Неиспользованная сумма вычетов на следующий год переносится.

Социальные налоговые вычеты определены в ст. 219 НК

1) на благотворительность. Если в течение года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели, часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Процедура возврата прописана в ст. 219 НК РФ. Следует обратить внимание на следующие важные моменты:

- налоговый вычет можно использовать, если деньги были переведены:

1. организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

2. физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

3. в качестве пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

- максимальная сумма социального налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от дохода, полученного налогоплательщиком за истекший год.

2) на лечение. Если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, часть потраченных денег можно вернуть из бюджета, то есть получить социальный налоговый вычет на лечение. Процедура возврата денег прописана в ст. 219 НК РФ.

Вычет предоставляется только в том случае, если были оплачены медицинские услуги или приобретены лекарства, которые включены в специальные перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности (государственная больница или частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеет.

Максимальный размер социального налогового вычета на лечение составляет 120000 рублей. Исключение составляет дорогостоящие виды лечения. Их перечень также утвержден постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. №201

2) на обучение. Если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, часть денег, заплаченных за обучение, можно вернуть из бюджета. Процедура возврата прописана в ст. 219 НК РФ.

Максимальный размер социального налогового вычета 120000 рублей.

Получить вычет можно не только за свое, но и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Сумма вычета – расходы на обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка.

В сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного страхования.

Имущественные налоговые вычеты определены в ст. 220 НК