Курсовая работа: Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

- Если налогоплательщик приобрел или построил жилье, он сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на потраченные суммы. Максимальная сумма вычета составляет 1000000 млн. руб.

Потраченные на покупку квартиры деньги уменьшат доходы только в том случае, если жилье находится в собственности налогоплательщика.

Если квартира или жилой дом, по которому можно получить имущественный вычет, принадлежит нескольким лицам, их стоимость уменьшает доход каждого владельца в соответствии с их долей собственности. При этом максимальный размер вычета по одному объекту не может превышать 1000000 рублей, даже если на вычет претендуют несколько человек.

- Налоговый вычет при продаже недвижимого имущества. В данном случае возможны два варианта:

Если при продаже имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то сумма вычета составит 1000000 руб.

Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет, тогда налог платить вообще не нужно – сумма вычета равна полученному доходу.

- Налоговый вычет при продаже движимого имущества и недвижимого в виде личных вещей. Здесь также возможны два варианта:

Налогоплательщик продал имущество, которое находилось у него в собственности менее 3-х лет. Максимальная сумма вычета составит 125000 руб. Проданное имущество находилось в собственности более 3-х лет, тогда налог платить не нужно – сумма вычета равна полученному доходу. Следует обратить внимание на случай реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности. В этом случае соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяются между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Профессиональные налоговые вычеты определены в ст. 221 НК

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам – по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговую инспекцию;

- налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, - на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или ИП, выплачивающим доход);

- налогоплательщиком, получающим авторские вознаграждения по авторским договорам, - на основании их письменного заявления. При этом вычет предоставляется налоговыми агентами (организацией или ИП, выплачивающим доход);

- налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющимися налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, - на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Таким образом, если налогоплательщик получил вознаграждение по гражданско-правовому или авторскому договор, для целей исчисления НДФЛ его можно уменьшить на сумму произведенных расходов, то есть воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Налогоплательщики определяют доходы и расходы самостоятельно и исчисляют НДФЛ самостоятельно. При документальном подтверждении расходов применяется вычет в 100%-м размере затрат. Если индивидуальные предприниматели, а также частнопрактикующие лица не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов. Если расходы не могут подтвердить налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, то доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы установлены в таблице ст. 221 НК РФ. В ст. 224 НК устанавливаются размеры налоговых ставок. С 1 января 2001 г. в РФ действует фактически единая ставка налога для большинства видов доходов, составляющая 13%. Но для отдельных видов доходов действуют другие ставки налога.

Налоговая ставка, равна 35%, устанавливается для следующих видов дохода:

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 т. руб.;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей (в течение периода начисления процентов) ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

· сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств; материальная выгода определяется как разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по займам в рублях (9% годовых по займам в валюте) и суммой процентов по договору займа (кредита).

Налоговая ставка, равна 30%, устанавливается для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. По таким доходам налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка, равна 9%, применяется к доходам:

· от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

· учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.

Налоговая ставка, равна 13%, устанавливается для всех остальных видов доходов.

Датой фактического получения дохода является:

- для доходов в виде оплаты труда – последний день месяца, за который был начислен доход за выполнение трудовой обязанности в соответствии с трудовым договором;

- для доходов по материальной выгоде – день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), день приобретения ценных бумаг;

- для доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме;