Курсовая работа: Обязательные налоги и взносы организации

Расчет страховых взносов за 2010 год производятся по следующим тарифам:

В ПФР – 20%

В ФСС РФ – 2,9%

В ФФОМС – 1,1%

В ТФОМС – 2%, так же следует отметить, что вознаграждения, выплаченные по гражданско-правовым договорам (договор подряда), авторским договорам, не облагаются взносами в ФСС.

Для нашей организации страховые выплаты составят 26%, для работников по договору подряда 23,1%.

Произведем расчет в виде таблицы.

Месяц 1					Итого:
Фонд оплаты труда	ПФ РФ	ФФОМС	ТФОМС	ФСС
Основные производственные рабочие	318433,00	63686,60	3502,76	6368,66	9234,56	82792,58
Рабочие по договору подряда	25400,00	5080,00	279,40	508,00	-	5867,40
Месяц 2					Итого:
Основные производственные рабочие	327584,00	65516,80	3603,42	6551,68	9499,94	85171,84
Рабочие по договору подряда	18200,00	3640,00	200,20	364,00	-	4204,20
Месяц 3					Итого:
Основные производственные рабочие	421356,00	84271,20	4634,92	8427,12	12219,32	109552,56
Рабочие по договору подряда	25700,00	5140,00	282,70	514,00	-	5936,70
ИТОГО:	1136673,00	227334,60	12503,40	22733,46	30953,82	293525,28

В бухгалтерском учете операция будет отражены следующим образом (за 3 месяца):

Д20 К70 – 1136673,00 начислена заработная плата

Д20 К69 – 293525,28 начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Расчет налога на прибыль

Для расчета налога на прибыль необходимо руководствоваться Главой 25 НК РФ и следующим алгоритмом действий:

1.определение доходов, подлежащих налогообложению;

2.определение расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль;

3.определение налоговой базы;

4.уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет;

5.расчет и уплата налога.

В соответствии со статьей 41 Главы 8 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

Облагаемыми доходами являются: доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг; внереализационные доходы.

Согласно пункту 1,2 статьи 249 Главы 25 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Главы 25 НК РФ.

Статья 250 Главы 25 НК РФ дает определение внереализационных доходов, которые признаются доходами. Согласно пункту 3 статьи 250 Главы 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, определяем, что штрафы за нарушение договорных обязательств, выплаченные организации, принимаются как внереализационные доходы.

Что касается выбора метода определения доходов и расходов принимаем следующее: у данной организации за предыдущий год сумма выручки от реализации в среднем превысила 3 млн.руб. за квартал, выбором метода определения доходов и расходов является метод начисления. Налог на прибыль (точнее авансовый платеж) будет рассчитан за квартал.

При использовании метода начисления в соответствии со статьей 271 Главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Порядок признания внереализационных доходов при методе начисления так же рассмотрены в статье 271 Главы 25 НК РФ.

Исходя из законодательства РФ, получаем, что доходами организации будут признаны:

1.выручка от реализации СМР без учета НДС – 3650000,00

2.внереализационные доходы (штрафы за нарушение договорных обязательств) – 59000,00

Итого: 3709000,00

Рассмотрим виды расходов, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль. Статья 256 Главы 25 НК РФ указывает на расходы, связанные с производством и реализацией, а именно подразделяет их на материальные расходы, расходы на оплату труда, начисленную амортизацию, прочие расходы. Статьи 254-264 Главы 25 НК РФ подробно объясняют, какие именно расходы, связанные с производством и реализацией (в разбивке по группам) и в каких размерах можно отнести на расходы, принимаемые к вычету при определении налоговой базы.

В расходы на оплату труда согласно статье 255 Главы 25 НК РФ относятся: заработная плата, начисления стимулирующего и компенсационного характера, платежи страховых взносов в негосударственные бюджетные фонды и другие.