Курсовая работа: Обязательные налоги и взносы организации
В пункте 4 статьи 264 Главы 25 НК РФ (Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией) сказано, что к расходам на рекламу относятся: расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Подпункт 1 пункт 1 статья 264 Глава 25 НК РФ относит также к прочим расходам суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке.
Так же как есть внереализационные доходы, есть и внереализационные расходы, которые объяснены в статье 265 Главы 25 НК РФ.
Исходя из законодательства РФ, получаем, что расходами организации будут признаны:
1. Себестоимость работ (включая заработную плату, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, материальные расходы, амортизационные отчисления и другие) – 3035500,00
2. Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям в рекламной компании:
1 месяц 950000,00*1%=9500,00 вместо 15000,00
2 месяц 900000,00*1%=9000,00 вместо 20000,00
3 месяц 1800000,00*1%=18000,00 вместо 35000,00
Итого – 36500,00
3.Расходы по пособиям по временной нетрудоспособности в расходы включаться не будут, так как мы не знаем какое количество дней в больничном. Предполагаем, что эти два дня компенсации работнику больничного листа за счет работодателя уже включены в себестоимость работ.
4.Начисленный налог на имущество за I квартал – 6374,00
Итого: 3078374,00
Зная доходы и расходы организации, принимаемые для расчета налога на прибыль, вычислим налоговую базу.
Налоговая База=3709000,00-3078374,00=630626,00
Убытков прошлых лет у организации нет, значит, прибыль, подлежащая налогообложению, будет равна 630626,00.
Пункт 1 статья 284 Глава 25 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случае, не относящихся к деятельности рассматриваемой организации, из них 2% – зачисляется в федеральный бюджет, а 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.
Исходя из данных о налоговой ставке, получаем налог на прибыль за I квартал, составляет:
630626,00*20%=126125,00
В бухгалтерском учете отразим начисление налога следующей проводкой: Д99 К68 126125,00
Проводки по задаче:
| № п/п | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | Начислена заработная плата сотрудникам, в том числе по договору подряда | 20 | 70 | 1136673,00 |
| 2. | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе работникам по договору подряда | 20 | 69 | 293525,28 |
| 3. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 20550,00 |
| 4. | Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям в рекламной компании | 90 | 44 | 70000,00 |
| 5. | НДС по приобретенным ценностям | 68 | 19 | 118400,00 |
| 6. | Списана себестоимость продаж | 90 | 20 | 3035500,00 |
| 7. | Отражена выручка от реализации СМР | 62 | 90 | 3650000,00 |
| 8. | Начислен НДС по отгрузке | 90 | 68 | 657000,00 |
| 9. | Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 985000,00 |
| 9. | НДС с оплаты аванса | 76АВ | 68 | 150254,24 |
| 10. | НДС восстановлен с аванса | 68 | 76АВ | 150254,24 |
| 11. | Перечислены штрафы за нарушение договорных условий | 51 | 91.1 | 57000,00 |
| 12. | Начислен налог на имущество | 91 | 68 | 6374,00 |
| 13. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 126125,00 |
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации 2010год.
2. Федеральный Закон №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
3. Закон Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций»