Курсовая работа: Организация финансов малых предприятий

4) фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;

5) оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа предприятия становится ритмичной.

При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временны2м графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

В результате в одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

· поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг) как по суммам, так и по срокам;

· расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг) сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

· платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

· платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

· платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.[15.12]

1.3 Роль финансового директора на предприятии

В настоящее время в России ощущается острая необходимость в подготовке специалистов высшего и среднего звена в области экономики и финансов. К этой категории специалистов прежде всего относятся финансовый директор, финансовый менеджер и финансовый управляющий.

В зарубежной литературе и на практике эти должности рассматриваются порой как синонимы, а могут и различаться — все зависит от размера предприятия. Связано это с тем, что в одних случаях в Job Description (аналог должностных инструкций в иностранных компаниях) не содержится четкого разделения функций между ними, а в других руководство финансовой службой осуществляется вице-президентом по финансам (Certified Financial Officer — CFO), в подчинении которого находятся казначей (Treasurer) и контролер (Controller).

Не вдаваясь в подробности, отметим, что контролер осуществляет знакомые нам функции главного бухгалтера, а казначей является хранителем собственного капитала предприятия. Другими словами, контролер отвечает за отражение хозяйственных операций средствами бухгалтерского учета в соответствии с действующим гражданским и налоговым законодательством, а казначей отвечает за эффективное использование собственного и привлечение заемного капитала.

Что же касается отечественной литературы по финансовому менеджменту, то предложения по совершенствованию финансово-экономической службы и введению должности финансового директора носят больше рекомендательный характер и пока не проработаны для российских предприятий.

Дело в том, что прямое перенимание зарубежного, пусть даже и эффективного, опыта управления без соответствующей апробации, разработанной модели или механизма перехода не может проходить безболезненно в существующих условиях. В то же время пересмотру подлежит и вся работа финансово-экономической службы предприятия с учетом современных требований.

Данное обстоятельство объясняется, скорее всего, тем, что на законодательном уровне еще не проведена регламентация трудовых функций специалистов в области экономики и финансов. В первую очередь, это относится к должности «финансовый директор». С другой стороны, бухгалтеры, экономисты и финансисты смотрят на одни и те же хозяйственные операции под разным углом, поэтому нет взаимопонимания между этими специалистами даже в рамках отдельно взятого предприятия, поскольку разговор идет на разных языках.

Действительно, если обратиться к нормативным актам, то обнаруживаются определенные противоречия и нестыковки. Одним из документов подобного рода является «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденный постановлением Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998 г., в котором довольно продолжительное время отсутствовало всякое упоминание не только о финансовом директоре, но и о финансовом менеджере. При этом содержится довольно подробная информация (общие положения, обязанности, права и ответственность) о директоре (генеральном директоре), его первых заместителях и главных специалистах. В частности, для финансово-экономической службы приводится подробное описание функций главного бухгалтера, главного экономиста, начальника планово-экономического и финансового отделов, заместителя директора по коммерческим вопросам.

Получается, что обучение по специальности «финансовый менеджер» в ряде высших учебных заведений ведется, специалисты высшего звена работают в должности финансового директора, выдаются соответствующие дипломы о высшем и дополнительном образовании по этой специальности, а четких требований к данной должности нет.

Тогда спрашивается, кто же такой финансовый директор и каковы его цели и задачи? Какие подразделения должны входить в состав финансово-экономической службы? Какие функции отводятся этим подразделениям?

Для ответа на эти и другие вопросы рассмотрим положение о финансовом директоре (см. приложение 1).

Прежде всего, отметим, что финансовый директор, как один из руководителей высшего звена, отвечает за конкретную область деятельности предприятия — экономику и финансы — и, следовательно, осуществляет руководство всей финансово-экономической службой данного предприятия. Финансовый директор является заместителем генерального директора по экономике и финансам, его основная задача сводится к управлению финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости.

В реализацию этой задачи, в частности, входит:

· разработка системы бюджетов (закупок, продаж и накладных расходов) с учетом графиков движения товарно-материальных ценностей, поступлений и расходований денежных средств, а также построения унифицированных аналитических балансов;

· управление финансовыми потоками и составление бюджета собственных денежных средств, достижение профицита платежного баланса;

· анализ финансовой устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;

· экономическое обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации величины платежного ресурса и накопленного долга;

· контроль за финансовым рычагом в структуре активов и капитала, обоснование потребности в собственных и заемных денежных средствах;

· управление оборотным капиталом;