Курсовая работа: Организация налогообложения ООО "Эмели"

Введение

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления рыночной системой.

Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и культурных потребностей всех членов общества.

Для того чтобы налоги могли регулировать экономику, необходимо наличие у общества модели, программы экономического развития, смещение социально-политических акцептов на предпринимателя и на предпринимательство, создание и внедрение стабильной финансово-кредитной и налоговой системы.

Налоги являются важной частью рынка, рыночного хозяйства, поэтому налоги, их сущность и характер управления ими следует рассматривать во взаимосвязи с закономерностями функционирования рынка и товарно-рыночных отношений.

Функции налогов являются проявлением их сущности, способом выражения их свойств; показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Раздел I . Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.

Налог на имущество организаций введен на территорию России с 1 января 1992 г. законом РФ от 13 декабря 1991г. № 203-1 «о налоге на имущество организаций».

В настоящее время порядок налогообложения налогом на имущество организаций регламентируется следующими нормативными правовыми актами: главой 30 НК РФ; инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций»; инструкцией Госналогслужбы России от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации»; иными нормативными правовыми актами.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Представительный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи исчисляются плательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении: облагаемого имущества по местонахождению организации; имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации; имущества, облагаемого по разным ставкам.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

На основании данных в бухучете организации:

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию.

А-1 Б-2 С-1

Счета бух.учета	Данные по бух.учету (тыс. руб.)
	на 1января	на 1 февраля	на 1марта	на 1 апреля
01	3АБ	3БА	4БА	2АБ
02	1БА	1АБ	2АБ	1БА
10	3А	3Б	3С	1С
41	2А	3Б	4А	4Б
50	1Б	2А	Б	9
51	1А	2Б	6А	1С
70	А	Б	С	-

В бух.учете ООО «Эмели» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет:

Данные для расчета:

Счета бухучета

Данные по бухучету (тыс. руб.)

Счета бухучета	Данные по бухучету (тыс. руб.)
	на 1января	на 1 февраля	на 1марта	на 1 апреля
01	312	321	421	212
02	121	112	212	121
10	31	32	31	11
41	21	32	41	42
50	12	21	2	9
51	11	22	61	11
70	1	2	1	-

Согласно со ст. 375 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

1) Определяем остаточную стоимость основных средств

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--