Курсовая работа: Особенности организации, оформления и бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами

- при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

- при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, – со счетом по учету расходов или доходов.

Аналитический учет ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

???? ?52501 ?????????????? ?? ????????? ? ??????? ?? ?????????? ?????? ???????? ????????? ????????????? ????? ?? ?????????.

Назначение счета: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет №52501 – пассивный

По кредиту счета №52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета №52501 суммы начисленных обязательств списываются:

- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям.

Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

- при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета №52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).

Аналитический учет по счету №52501 ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

???? ?????????? ???????????? ?????????????? ? ????? ?????? (????????), ???????????? ???????????? ?? ?????? ??????? ??????? ?????????? ?????? ?522 ??????????? ?????????????? ???????????? ?? ?????? ?????????:- ?522 01 ? ?? ?????? ????????? ?? 30 ????;- ?522 02 ? ?? ?????? ????????? ?? 31 ?? 90 ????;- ?522 03 ? ?? ?????? ????????? ?? 91 ?? 180 ????;- ?522 04 ? ?? ?????? ????????? ?? 181 ?? 1 ????;- ?522 05 ? ?? ?????? ????????? ????? 1 ???? ?? 3 ???;- ?522 06 ? ?? ?????? ????????? ????? 3 ???.????? ?????? (????????), ???????????? ??????????? ????????? ???????????? ?????????? ????????????.? ????????????? ????? ??????? ??????? ????? ?? ?????? ? ????? ???????????. ??? ???? ?????????????? ????????? ????????????? ????????:?????? ??????????????? ???????????? ? ? ?????????????????? ?????, ?????????? (????????) ????? ???????? ? ? ????? ?522 ?? ????? ??????? ??????? ? ???????????? ?? ?????? ?????????, ?? ????? ??????????? ????????? ???????????.??????????? ? ????????????? ??????? ??????? ???????????? ????????? ???????????, ?????????? ? ????????? ?????, ???????? ? ?????? ??? ????????????? ?????? ? ?????????????? ????????????? ????????? ??????????? ? ???????????? ???????? ????? ?? ???, ? ???????????? ??????????? ?? ??????? ?????????.????????? ? ????????????? ????? ??????????? ?? ???????????? ?????????:1. ????????? ??????????? ????????? ???????? ?? ???????????? ?????? ?? ?????, ????????? ? ?????????? ???????????. ????????? ? ??????? ????????? ?? ??????????? ?????????????? ????????? ??????????? ?? ???? ?????? ???? ? ????? ? ?? ??????? ?????????? ???????? ??? ????????? ??????.2. ????????, ?? ????????? ??????????? ????????? ??????, ???????????? ?? ????????? ???, ?????? ???? ???????? ?? ??????????????? ?????? ?????????????? ?????, ? ??????? ????????? ??????????? ?? ????????? ??????? ???? ????????? ??????.??? ???? ?????? ???? ?????????? ?????????? ?????????? ????????? ??????????? ?????, ? ??????? ??????? ??????????? ??????????? ?????? ? ???? ?????????? ????????? ??????????? ????????? ?? ??????? ??????.??? ???????????? ??????????????? ??????????? ????? ??????, ? ???????? ???? ?? ???????? ??????? ?? ????????????? ????????? ??????????? ?????????? ? ?????????????? ? ??????????? ??????? ????????????? ???????? ? ??????????????, ????????????? ??????????????? ??????????? ????? ??????, ??????????? ???????? ???????? ????????? ? ????????????? ????? ? ???????????? ? ????????????? ?????????????? ????????????? ????????????? ????????.

Практическое задание

1. Определить период обращения депозитного сертификата, номер балансового счета по учету депозитного сертификата.

2. Рассчитать сумму дохода по сертификату.

3. Составить бухгалтерские проводки.

АКБ «ЛОГОБанк» 01 марта заключил договор купли-продажи депозитного сертификата №18 на сумму 60000 рублей, сроком погашения 01.09. со своим клиентом, имеющим основной расчетный счет ОАО «Стиль». Ставка по сертификату – 15% годовых.

Решение:

Срок действия сертификата – 181 день (31+30+31+30+31+31), поэтому он учитывается на счете 52104 (П).

Доход по сертификату (Д) определим по следующей формуле:

Д = S * n / 365 * i,

где S – сумма сертификата;

n – срок обращения;

i – процентная ставка.

Д = 60000 * 184/365 * 0,15 = 4463,01 руб.

Т. е. сумма дохода по сертификату составляет 4463,01 рублей.

Проводки:

Дебет 40702 Кредит 52104 60000 руб. – покупка депозитного сертификата ОАО «Стиль» 01.03