Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств как составная часть отчетности на примере ОАО "Славгородская пивоварня"

- оперативного повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг;

- контроля за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроля за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроля за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременной сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

Остаток денежных средств на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств, рассчитанный как:

О_к = О_н Ч

где О_н – остаток денежных средств на конец отчетного периода;

Ч – чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов:

Ч = Ч₁ + Ч₂ + Ч_3,

где Ч_1, Ч_2, Ч₃ – чистые денежные средства по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности соответственно;

- должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Следует отметить, что конкретное поступление или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который отражается как денежный поток по финансовой деятельности и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности (по кредитам на приобретение сырья и материалов и т.п.), либо к инвестиционной деятельности (по кредитам на приобретение оборудования и т.п.). Отнесение потока денежных средств к той или иной деятельности определяется экономической сущностью осуществляемой хозяйственной операции. По- этому при составлении отчета о движении денежных средств в каждой деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.

Отчет о движении денежных средств – это относительно новая форма не только для российских организаций, но и для зарубежных компаний. Он был введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний с принятием в 1994 году Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) № 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 год.

В соответствии с требованиями МСФО вопрос сопоставимости отчетных данных и корректности процедур учета приобретает важное значение. В отношении отчета о движении денежных средств совершенно очевидно, что реальные денежные потоки в целом корректировке не подвергаются (за исключением взаимоотношений по налоговым расчетам с государством). Отдельные спорные моменты могут возникнуть здесь лишь в критериях классификации денежных средств и их эквивалентов, а так же в вопросах отнесения того или иного вида деятельности к используемому в настоящее время делению денежных потоков на финансовую, инвестиционную и текущую деятельность.

Составление такого отчета направлено на повышение полезности раскрываемой отчетной информации. Вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели создания денежных потоков и их объемов, а так же понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

2. формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «славгородская пивоварня»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество « Славгородская пивоварня » было основано в феврале 1984 года. С момента образования это предприятие входило в состав целой сети предприятий, известной потребителю как система «Траст», состоящая в прошлом из нескольких обществ с ограниченной ответственностью, таких как ООО «Хлебокомбинат», ООО «Молочно - консервный комбинат», ООО «Пивзавод». Все эти предприятия находились и находятся в данное время на территории г. Славгорода.

В 2003 году произошла реструктуризация «Траста», в ходе которой все входящие в эту систему предприятия отделились в самостоятельные, независимые друг от друга акционерные общества. В результате этого появилось ОАО « Славгородская пивоварня » .

Предприятие ОАО «Славгородская пивоварня» является юридическим лицом, имеет печать, расчетный счет и иные счета в банке.

Согласно принятого и утвержденного Устава ОАО «Славгородская пивоварня» оказывает услуги по переработке сырья, производству пива, газированных безалкогольных напитков.

Для осуществления своей деятельности данное предприятие использует не собственное, а давальческое сырье, такое как: артезианская вода, солод, хмель, вкусовые добавки, ароматизаторы, красители, а так же материалы - пластиковые бутылки для разлива и укупорки пива и газированных напитков; тару – металлические кеги для пива.

ОАО «Славгородская пивоварня» имеет собственное административное здание, транспортные средства, машины и оборудование, хозяйственное строение и хозяйственный инвентарь, склады, цеха, подсобные помещения, а так же арендованные транспортные средства.

Среднесписочная численность работников 106 человек, в том числе 3 бухгалтера, 2 менеджера, 2 маркетолога, 1 инженер по технике безопасности. Производственный процесс – непрерывный, применяется двухсменный режим работы.

Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом работников предприятия позволили ОАО «Славгородская пивоварня» завоевать доверие партнеров как в г. Славгороде и г. Яровое, так и в крае.

2.2 Оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств и особенность отражения их движения

Кассовые операции, их оформление и учет осуществляются в ОАО «Славгородская пивоварня» в соответствии с письмом ЦБ РФ от 4.10.1993 №18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Для осуществления расчетов наличными денежными средствами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке, через который производятся в безналичном порядке расчеты по своим обязательствам. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются через кассу предприятия строго на цели, указанные в чеке ( например, на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и т.п.).