Курсовая работа: Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности
Организационная структура филиала приведена на Рис.1
 Директор |
|  | |
|
Рис 1. Структура Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно».
На уровне предприятия за организацию бухгалтерского учёта ответственность несёт руководитель. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учётных регистрах и на их основе составление отчётности, обеспечивает главный бухгалтер. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору филиала и главному бухгалтеру Белгородского областного ГУП «РНПЦ «Одно окно».
Бухгалтерский учёт в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» ведётся в соответствии с федеральным законом по ведению бухгалтерского учёта от 24 ноября 1996 года №129 ФЗ и положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998 года №34н. Все формы и методы бухгалтерского учета, применяемые в филиале, сформулированы в учетной политике, которая формируется главным бухгалтером Белгородского областного ГУП «РНПЦ «Одно окно» и утверждается руководителем головной организации в соответствии с положением по бухгалтерскому учету №1 от 1998 года «Учетная политика предприятия».
Форма учёта в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» автоматизированная и осуществляется с помощью программы «1С: Предприятие 7.7. Эта бухгалтерская программа обеспечивает обработку данных первичного учета и формирование всей необходимой финансовой отчетности.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно», рассчитанные по данным годовых отчетов организации за 2006 год (Приложение №2), 2007 год (Приложение №3) и первоначальный вариант (без утверждения) годового отчета за 2008 год (Приложение №4).
Таблица 1 Основные экономические показатели деятельности Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно»
| № | Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год | Отклонение | ||
| 2007 от 2006 (+,-) | 2008 от 2007 (+,-) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | Выручка от реализации услуг, тыс. руб. | 685,8 | 739,8 | 622,9 | 54,0 | -116,9 | |
| 2 | Себестоимость продаж, тыс. руб. | 384,4 | 449,9 | 317,3 | 65,5 | -132,6 | |
| 3 | Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | (36,3) | (15,7) | 53,5 | 20,6 | 37,8 | |
| 4 |
Производительность труда, тыс. руб./чел. | 62,3 | 82,2 | 89,0 | 19,9 | 6,8 | |
| 5 |
Среднесписочная численность работников, чел. | 11 | 9 | 7 | -2 | -2 | |
| 6 | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 496,5 | 544,3 | 406,1 | 47,8 | 138,2 | |
| 7 | Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 18 | 43 | 130 | 25 | 87 | |
| 8 | Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 169 | 184 | 232 | 15 | 48 | |
| 9 | Рентабельность продаж, % | - | - | 16,9 | - | 16,9 | |
Проведя анализ основных экономических показателей Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно» можно отметить, что за последние годы 2007 и 2008 наблюдается стабильный рост финансового результата филиала. Так, по сравнению 2007 года с 2006 выручка от реализации услуг увеличилась на 54 тыс. руб. и хотя себестоимость также возросла на 65,5 тыс. руб. филиалу удалось сократить убыток на 20,6 тыс. руб. В 2008 году несмотря на снижение выручки на 116,9 тыс. руб. и путем существенного снижения себестоимости на 132,6 тыс. руб. филиал вышел на положительный финансовый результат за отчетный период, то есть прибыль до налогообложения составила 53,5 тыс. руб.
Можно сказать, что такого результата филиал добился за счет правильной организации труда, в результате которой, даже при снижении выручки производительность с каждым годом растет. Рост в 2007 году составил 19,9 тыс. руб./чел., в 2008 году – 6,8 тыс. руб./чел. На это повлияло и сокращение среднесписочной численности работников в 2007 году на 2 чел. и в 2008 году на 2 чел.
Однако в сельской местности, пока с недоверием относятся к организациям, оказывающим посреднические услуги по оформлению недвижимости. И хотя о стабильной рентабельности еще рано говорить, можно отметить, в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» наблюдается положительное увеличение по всем показателям.
2. Понятие денег, их сущность и характеристика денежных потоков
Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, наиболее важным является учет денежных средств, операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
По мнению Белова А.А., деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов [10, c. 193].
В.П.Астахов денежные средства называет рабочим капиталом организации. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность [8, c. 162].
Задачами учета денежных средств, по его мнению, являются:
- полное, своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;
- контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;
- строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, безналичных - в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основную массу денежных средств и приравненных к ним активов предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить в банке на расчетном счете. Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности, по согласованию с руководителями предприятий [9, c. 97].
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Выдавая деньги из кассы, нужно помнить о предельном размере расчетов наличными. Наличные расчеты между фирмами и (или) предпринимателями ограничены 100 000 руб. по одному договору (Указание Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").
По мнению Бакаева А.С. счет в банке - сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается, как главный показатель работы предприятия [11, c. 204].
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.