Курсовая работа: Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский учет в филиале ведется с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 7.7, тем самым, достигается оперативность на всех этапах составления отчетности. Бухгалтером филиала, после выполнения проверки равенства начальных остатков, оборотов и конечных остатков по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 5), – формируется конечный баланс, характеризующий на основе конечных остатков, имущественное положение организации на конец отчетного периода.

В бухгалтерском балансе данные об остатках денежных средств приводятся во II разделе «Оборотные активы» по строке 260. Она объединяет данные в разрезе мест хранения денежных средств – в кассе, на расчетных и валютных счетах, представленные на специальных счетах в банках и в виде переводов в пути и денежных документов. То есть, остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Так, здесь бухгалтер Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно» отразил:

- деньги в кассе филиала по состоянию на 31 декабря 2008 года, то есть дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50»Касса». Согласно последнему листу кассовой книги филиала (Приложение 6) этот остаток составляет 4525,49 руб. Эта же сумма отражена в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 5) по дебету счета 50.1 «Касса организации в руб.»;

- деньги на расчетном счете в банке по состоянию на 31 декабря 2008 г. Сумма остатка денежных средств отражена в Карточке счета 51 (Приложение 7) в размере 79709,75 руб. и в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 5)- дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»;

Сумма остатков наличных и безналичных денежных средств - 84235,24 рублей переносится в бухгалтерский баланс. Так как в балансе все показатели указывают по состоянию на отчетную дату (в нашем случае – на 31 декабря 2008 года) в тысячах рублей без десятичных знаков, сумма по строке 260 «Денежные средства» графа 4 «На конец отчетного периода» будет 84 тыс. руб. (Приложение 4).

В Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» за 2008 год не было движения денежных средств по счетам: 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Рассмотрим общие положения по отражению в отчетности средств по этим счетам, если бы таковые имели место:

-деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, включая транзитные и текущие валютные счета и валютные счета за рубежом (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета». В соответствии с последней редакцией Положения по бухгалтерскому учету N 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", стоимость иностранных денежных знаков перед отражением в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России, на 31 декабря 2008 г. ;

- прочие денежные средства на специальных счетах в банках, включая аккредитивы, чековые книжки (дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»;

- деньги, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для занесения на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению (дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

Важным условием достоверности годового отчета организации является требование: по каждому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) отражать в формах отчета данные за период, предшествовавший отчетному. Так в графе 3 «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2008 года (Приложение 4) по строке 260 отражена сумма 80 тыс. руб., что соответствует остатку денежных средств в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2007 г. графа 4 «На конец отчетного периода» (Приложение 3).

Денежные средства организации, как наиболее мобильный вид оборотных активов, представляют наибольший интерес для потенциальных пользователей учетной информации. Поэтому отчетность о движении денежных средств должна быть направлена в первую очередь не только на раскрытие информации об их остатках (бухгалтерский баланс) в пределах соответствующих мест хранения, но и направлении потоков их движения.

3.2 Порядок составления отчета о движении денежных средств (ф. №4) в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно»

Основным источником, раскрывающим содержание наличия и движения денежных потоков в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно», является Отчет о движении денежных средств ф.№4 (Приложение 8), представляемый организацией в составе годовой отчетности. Форма отчета утверждена приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н [5].

Содержание данного Отчета, помимо остатков денежных средств на начало и конец года, включает также их поступление и направление использования в разрезе текущей деятельности (уставной), инвестиционной (капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения) и финансовой деятельности (изменение величины и состава собственного капитала организации и заемных средств). При этом особое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации. Характеристика денежных потоков по видам деятельности организации подробно описана в теоретической главе.

Для заполнения формы N 4 пользуются информацией по бухгалтерским счетам учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Показатели в форме N 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому необходимо обесп?