Курсовая работа: Планирование аудиторской проверки на ЗАО Курское машиностроительное производство и пути ее

Данное структурное подразделение является самостоятельной службой с централизованной формой учета и делится по предметному признаку на сектора и возглавляется главным бухгалтером Бутовой Е.В. (Приложение 2)

Особенностью является то, что бухгалтерский учет фонда оплаты труда осуществляется отдельной бухгалтерской группой с ведением бухгалтерских и налоговых регистров, журналов-ордеров, книг продаж и покупок, главной книги и прочих необходимых документов. При составлении квартальной и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности ЗАО «Курскмашпром» данные учета фонда оплаты труда присоединяются к данным централизованной бухгалтерии. (Приложение 2 п.36)

Организационная структура управления ЗАО «Курское машиностроительное производство» представлена в (Приложении 11)

На основании закона «О бухгалтерском учете» на ЗАО «Курскмашпром» разработана и утверждена учетная политика, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика на предприятии охватывает как организацию бухгалтерского учета, так и налогового учета. Она сформирована главным бухгалтером, и утверждена директором общества.

Согласно учетной политике ЗАО «Курскмашпром» главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя организации уполномоченным лицам.

Формы и методы бухгалтерского учета на ЗАО «Курскмашпром» установлены в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению и другими документами. (Приложение 2, 12)

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью журнально-ордерной формы счетоводства, при этом возможно самостоятельное приспособление применяемых регистров бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении предусмотренных законодательством требований. При создании регистров бухгалтерского учета средства вычислительной техники. (Приложение 2)

Финансово-хозяйственная деятельность отражается в соответствии с рабочим планом счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых для того чтобы сформировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления уплаты в бюджет налога используют данные налогового учета.

Следует отметить, что организация не создает резервы предстоящих расходов и платежей и резервы по сомнительным долгам.

Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета на ЗАО «Курскмашпром» установлены положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 и отчетности в Российской Федерации, Законом «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми другими нормативными документами.

В части организации учета к приказу об учетной политике утверждены:

1) рабочий план счетов, в котором содержатся все синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения для бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; (Приложение 13)

2) формы бухгалтерской отчетности (форма №1,2,3, 4,5);

3) график документооборота и технология обработки учетной информации; (Приложение 11)

4) Методика расчета затрат на амортизацию, оплату труда, ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в незавершенном производстве и в себестоимости реализованной продукции собственного производства.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Структура уплачиваемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды следующая: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, налог на загрязнение окружающей среды, налог на добавленную стоимость, транспортный налог, ЕСН ПФ, ЕСН ФОМС, ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве.

Оценивая эффективность и надежность системы бухгалтерского учета в целом, были проведены тестовые процедуры, которые приведены в приложении. (Приложение 13)

На основе проведенных тестов можно сказать следующее, что в вопросном листе 22 вопроса, максимально предусмотренных положительных ответов 22, в этом случае эффективность системы внутреннего контроля была бы 100%. При проверке деятельности ЗАО «Курскмашпром» положительные ответы были даны только на 15 вопросов. Следовательно, эффективность составляет 15/16*100 = 68 %. Таким образом, эффективность системы бухгалтерского учета можно оценить как среднюю.

Система бухгалтерского учета является неотъемлемой частью системы внутреннего контроля на предприятии.

Также система внутреннего контроля ЗАО «Курскмашпром» включает в себя:

- контрольную среду, которая представляет собой осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля;

- средства контроля обеспечивают выполнение и фиксирование хозяйственных операций в правильных суммах, доступ к активам только с разрешения соответствующего руководства и т.д. [7, с.]

По сути, функционирование системы внутреннего контроля – это осуществление внутреннего аудита, внутрихозяйственного контроля законности хозяйственных операций предприятия. В ходе внутренних проверок выявляются конкретные причины допущенных отклонений от нормативных показателей и требований действующего законодательства.

Внутренний аудит проводится штатными сотрудниками самого предприятия.

Организация и эффективное функционирование системы внутреннего контроля предполагает следующие элементы:

Рис.2 Элементы системы внутреннего контроля на ЗАО «Курскмашпром»

Компетентный персонал является достаточно важным элементом внутреннего контроля. Поскольку на честность, исполнительность и компетентность рассчитаны должностные инструкции, разрабатываемые на ЗАО «Курскмашпром». Если персонал не будет отвечать высоким требованиям, то и система будет неэффективной. Очень важно, чтобы каждый сотрудник на предприятии соблюдал строго свои обязанности.

За этим наблюдает такой элемент системы как аппарат управления, состоящий из руководителей подразделений, на которых возлагается обязанность контроля за разработку и исполнение должностных обязанностей и выполнением соответствующих планов. К методам контроля, применяемым высшим руководством, относят: создание службы внутреннего аудита, создание системы стратегического планирования, планов, прогнозов, смет, центров ответственности.