Курсовая работа: Планирование аудиторской проверки на ЗАО Курское машиностроительное производство и пути ее
Немаловажным элементом системы является контроль над созданием графика документооборота, за документированием операций в системе бухгалтерского учета в соответствии с этим графиком, а также правильным и своевременным оформлением документов по каждой хозяйственной операции, созданием архива и т.д.
Физический контроль над активами – это фактически проведение плановых и обязательных инвентаризаций с целью сравнения фактического наличия имущества с данными бухгалтерской отчетности.
Также за сохранность имущества на ЗАО «Курскмашпром» отвечает служба безопасности.
Оценка особенностей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями. Предлагаются следующие типовые формы:
- специально разработанные тестовые процедуры
-перечни типовых вопросов для выяснения мнений руководящего персонала и работников бухгалтерии
- блок-схемы и графики
- перечни замечаний, протоколы, акты. [7, с.]
Оценивая эффективность и надежность системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля, были проведены тестовые процедуры, которые приведены в приложении. (Приложение 14)
На основе проведенных тестов можно сказать следующее, что в вопросном листе 22 вопроса, максимально предусмотренных положительных ответов 22, в этом случае эффективность системы внутреннего контроля была бы 100%. При проверке деятельности ЗАО «Курскмашпром» положительные ответы были даны только на 17 вопросов, следовательно, эффективность составляет 17/22*100 =77 % .
В общем можно говорить о том, что система внутреннего контроля на ЗАО «Курскмашпром» функционирует со средней эффективностью.
1.3 Определение целей и задач аудиторской проверки
????????????? ? ??????????? ????????? ???????????? ?????? ???????????? ?????????, ?.?. ????? ? ??? ??????????? ????? ?????? ???????, ????? ??? ??????????? ???????? ? ?????????? ???????????, ?????????????? ??????-?????????, ??????????? ???????? ???????? ???????????? ?????????? ? ????????? ??? ?? ??????????? ? ???????????? ??????????????? ? ???????????? ????????? ????????????? ?????. [22]Основой для выполнения любой серьезной деятельности является четкое формирование целей и задач. Именно определение целей, задач, условий проведения аудита, которые подробно описываются в письме-обязательстве аудиторской организации о согласии на проведение аудита, является начальной стадией планирования предстоящей аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки осуществляется в 3 этапа:
1) предварительное планирование
2) разработка общего плана проверки
3) разработка программы аудита
На этапе предварительного планирования выясняют, с какой целью клиент намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. [20, с.84 ]
Целью планирования предстоящей проверки является выработка правильного мнения о проверяемой отчетности, подготовка и оформление аудиторского отчета и аудиторского заключения для предоставления руководству ЗАО «Курскмашпром» действенной консультативной помощи, направленной на улучшение экономики предприятия.
Для достижения поставленной цели следует выполнить ряд задач таких как:
1. Изучение деятельности ЗАО «Курскмашпром» и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
2. Определение уровня существенности и аудиторского риска.
3. Разработка общего плана аудиторской проверки.
4. Разработка программы аудиторской проверки.
В процессе переговоров необходимо получить согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние на составление финансовой отчетности.
Аудитору необходимо разработать документ, который должен лечь в основу определения объемов аудиторских работ, трудозатрат и их стоимостной оценки, содержащий максимум информации об экономической деятельности клиента. Таким документом может стать анкета с набором вопросов и тестов, заполняемая клиентом или аудитором при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов предполагаемого клиента, в зависимости от установленного в аудиторской организации порядка.
Изучение экономической деятельности клиента на этапе предварительного планирования позволит определить добросовестность и платежеспособность клиента и тем самым снизить предпринимательский риск аудитора .
На основании полученной информации решается вопрос о необходимости привлечения специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров, специалистов по налогообложению) для консультаций по отдельным сложным позициям, которые могут возникнуть в процессе проверки.
По результатам предварительного планирования аудита производится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная оценка объема и стоимости аудиторских услуг, определение существенных условий договора на проведение аудита. При оценке стоимости аудиторской проверки могут быть использованы различного рода коэффициенты, учитывающие специфику деятельности клиента; его организационную структуру; уровень средств внутреннего контроля; эффективность учетной политики; используемых компьютерных программ; степень типизации хозяйственных операций и т. д. [10, с. 96]
После принятия решения о целесообразности работы с клиентом будет направлено в его адрес письмо о проведении проверки , где будет выражено согласие аудитора на проведение аудита.