Курсовая работа: Порядок отражения в отчетности кредитов и займов

Курсовые разницы, образующиеся в результате пересчета суммы основного долга по кредитному договору, относятся на финансовые результаты организации как прочие доходы и расходы.

Таким образом, курсовая разница признается при каждой переоценке средств в расчетах по кредитам и займам в иностранной валюте на отчетную дату, а также на дату исполнения кредитных обязательств (погашения кредита или займа).

Пример:

Общество с ограниченной ответственностью "Заря" получило заем в сумме 15 000 евро на 2 года.

Курс евро по отношению к рублю составлял (условно):

— на дату зачисления валютных средств - 40,50 руб./евро;

— на отчетную дату - 41 руб./евро;

— на дату возврата займа - 40,70 руб./евро.

В бухгалтерском учете ООО "Заря" будут сделаны следующие проводки:

Д-т сч. 52 "Валютные счета"

К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным займам" аналитического счета 1 "Расчеты по основной сумме займа"

— 607 500 руб. (15 000 евро х 40,50 руб./евро)

— зачислен полученный долгосрочный заем в иностранной валюте на текущий валютный счет;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"

К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет 2 "Расходы по долгосрочным займам"

— 7500 руб. (15 000 евро (41,00 руб./евро - 40,50 руб./евро))

— отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой заемных обязательств по курсу ЦБ РФ на отчетную дату и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату получения займа;

Д-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным займам"

К-т сч. 52 "Валютные счета"

— 610 500 руб. (15 000 евро х 40,70 руб./евро)

— списаны валютные средства с текущего валютного счета при возврате займа;

Д-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным займам"

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"

— 4500 руб. [15 000 евро (40,70 руб./евро - 41,00 руб./евро)]

— отражена положительная курсовая разница между рублевой оценкой заемных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней переоценки.

2.2 Краткосрочные займы и кредиты

Краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства.

Рассмотрим понятие краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитного договора, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации.

В соответствии с п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 мес.

Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения займов является Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).