Курсовая работа: Процесс составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии

2).записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов;

3).отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов

В частности, используемые бухгалтером проводки должны соответствовать требованиям Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях за год подсчитывают итоги в учетных регистрах за декабрь. При этом итоги последовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.

Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо).Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счету 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка и при их тождестве с данными учета выводят остатки по счетам 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути».

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчетных лиц о задолженности, выводят остаток по счету 71»Расчеты с подотчетными лицами». Далее тщательно проверяют расчеты, платежные ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда, и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Используя данные расчетно-платежных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчетном году, составляют список инвентаризации резервов (если создается) на оплату отпусков на 1 января. При наличии подтверждения о выверке взаимных расчетов выводят остаток по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и другие платежи и выводят остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После проверки аналитических данных выводятся остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Остатки по счетам 66,67 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После уточнения учетных записей заключают счет 02 «Амортизация основных средств».Со счета 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящуюся к производству отчетного года, на основании специального расчета и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов-ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счету.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных,калькуляционных,финансово-результативных счетов, обычно в такой последовательности :

1).исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

2).составляют расчет и списывают расчет и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года;

3).закрывают счета 25,26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»;

4).списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства;

5).осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

6).производят записи на счетах по учету капитальных вложений;

7).определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

8).распределяют прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

1.2 Порядок проведения инвентаризации и закрытие счетов

Достоверную информацию о финансовом состоянии фирмы дает инвентаризация имущества и обязательств ( ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ; пп. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) . Она необходима, чтобы сверить данные бухучета с информацией о фактическом наличии тех или иных ценностей, состоянии расчетов и т. д. Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов расписан в специальных методических указаниях ( утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49) . Основные моменты, на которые нужно обратить внимание при проведении инвентаризации, приведены в таблице ниже.

Таблица 1.2.1.

Порядок проведения инвентаризации

Вид актива	Номера	Порядок проведения инвентаризации	Оформление
(обязательства)	счетов	результатов*
Основные средства	01,02	Проверяют правильность начисления	Формы
и нематериальные	04,05	амортизации,своевременность списания	№ ИНВ-1,
активы	07,08	стоимости основных средств до 20000 руб.на счета производства.Стоит обратить	ИНВ-1а
001	внимание на то,верно ли формировалась
первоначальная стоимость сборного обо-
рудования (счета 07,07),вовремя ли оно
введено в эксплуатацию.Например,обо-
рудование,которое собрано силами орга-
низации из комплектующих.Его принима-
ют к учету в качестве ОС,когда объект
приведен в сотояние,пригодное для ис-
пользования,независимо от даты ввода
в эксплуатацию (письмо Минфина России
от 18.04.2007 №03-05-06-01/33).Дата при-
нятия к учету влияет на расчет налога на
на имущество.При инвентаризации НМА
особое внимание уделяют проверке на-
личия документов,подтверждающих
права компании на их использование
Запасы и незавер-	03,10	Проводят инвентаризацию ценностей,как	Формы
шенное производ-	11,15	принадлежащих организации,так и при- нятых на ответственное хранение,находя-	№ ИНВ-3
ство	16,20	щихся в переработке,Обязательно прове-	ИНВ-4
23,29	ряют остатки по другим счетам,данные	ИНВ-5
40,41	которых формируют на основе расчетов	ИНВ-6
42,43	бухгалтера (счета 16,42).Особое внима-
44,45	ние уделяют порядку формирования ос-
46,002	татков назавершенного производства по
003,004	счетам 20,23,29,44.Проверяют соответ-
ствие расчетов стоимости НЗП учетной
политике организации
Деньги,бланки	50,51	Остаток наличных денежных средств в	Формы №
строгой отчетности,	52,55	кассе сверяют с данными учета на конец « 1 2 3 4 5 6 7 » К-во Просмотров: 282 Бесплатно скачать Курсовая работа: Процесс составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии >>> Скачать <<< Меню Поиск