Курсовая работа: Процесс составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии
Ошибки ,обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Предприятие электрических сетей» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.
Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Этот процесс называется реформацией баланса.
Рассмотрим реформацию баланса на примере ООО «Предприятие электрических сетей» :
Таблица 2.2.1
Остатки по субсчетам к счетам учета финансовых результатов из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря 2009 года
| Счет | Сальдо на конец периода | ||||
| N счета и субсчета | Наименование счета, субсчета | Дебет | Кредит | ||
| 90 | Продажи | - | - | ||
| 90-1 | Выручка | - | 391467930,42 | ||
| 90-2 | Себестоимость продаж | 299801763,70 | - | ||
| 90-3 | Налог на добавленную стоимость | 59712575,67 | - | ||
| 90-9 | Прибыль (убыток) от продаж | 31953591,05 | |||
| 91 | Прочие доходы и расходы | - | - | ||
| 91-1 | Прочие доходы | - | 30509414,17 | ||
| 91-2 | Прочие расходы | 36556288,63 | |||
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | - | 6046874,46 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | 19548193,28 | |||
| 99-1 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 25892383,73 | |||
| 99-2 | Налог на прибыль | 6344190,45 | - | ||
| 99-2-1 | Условный расход по налогу на прибыль | 6028157,28 | |||
| 99-2-2 | Условный доход по налогу на прибыль | 846813,83 | |||
| 99-2-3 | Постоянные налоговые обязательства (активы) | 11628,47 | - | ||
Первый этап :Заключительными записями от 31 декабря 2009 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91 :
Таблица 2.3.1
Закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91
| Содержание операции | Сумма, рублей | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Закрыт субсчет по учету выручки от продаж | 391467930,42 | 90-1 | 90-9 |
| Закрыт субсчет по учету себестоимости продаж | 299801763,70 | 90-9 | 90-2 |
| Закрыт субсчет по учету НДС | 59712575,67 | 90-9 | 90-3 |
| Закрыт субсчет по учету прочих доходов | 30509414,17 | 91-1 | 91-9 |
| Закрыт субсчет по учету прочих расходов | 36556288,63 | 91-9 | 91-2 |
| Прибыль от продаж | 31953591,05 | 90-9 | 99-1 |
| Убыток от прочей деятельности | 6046874,46 | 99-1 | 91-9 |
Второй этап :Заключительными записями 31 декабря 2009 г. закрывается счет 99 :
Таблица 2.4.1
Закрытие счета 99
| Содержание операции | Сумма, рублей | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Закрыт субсчет 99-1 по учету прибыли/убытка до налогообложения | 25906716,59 | 99-1 | 99 |
| Закрыт субсчет 99-2-1 по учету условного расхода по налогу на прибыль | 6028157,28 | 99-2 | 99-2-1 |
| Закрыт субсчет 99-2-2 по учету условного дохода по налогу на прибыль | 846813,83 | 99-2-2 | 99-2 |
| Закрыт субсчет 99-2-3 по учету постоянных налоговых обязательств (активов) | 1162847,00 | 99 | 99-2-3 |
| Закрыт субсчет 99-2 по учету начислений налога на прибыль | 5181343,45 | 99 | 99-2 |
| Налоговые санкции | 9775,85 | 99 | 68-2 |
| Налоговые санкции | 4557,01 | 99 | 69 |
Итак, по итогам деятельности за 2009 год ООО «Предприятие электрических сетей» получило прибыль в размере 19548193,28 рублей.
Третий этап :Заключительной записью от 31 декабря предприятие закрывает счет 99 и переносит прибыль отчетного года на счет 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении".
2.2 Содержание основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Предприятие электрических сетей»
По итогам финансового года в срок до 30 марта, следующего за отчетным годом, бухгалтерия представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность по следующим формам:
* бухгалтерский баланс по форме № 1 (Приложение 3 )
* отчет о прибылях и убытках по форме № 2 ( Приложение 4 )
* отчет об изменении капитала по форме № 3 (Приложение 5 )
* отчет о движении денежных средств по форме № 4 (Приложение 6 )
* приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 (Приложение 7 )
* налоговые декларации
* расшифровки к годовой отчетности
*пояснительную записку (Приложение 8 )
В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе ООО «Предприятие электрических сетей» по состоянию на начало и на конец отчетного года. Данные для составления баланса берутся из оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 2 ). Актив баланса включает в себя два раздела: I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".
В разделе I "Внеоборотные активы" отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, а также отложенные налоговые активы, формирующиеся, так как предприятие применяет ПБУ 18/02.
По строке 120 "Основные средства" отражается дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за вычетом кредитового сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" В ООО «Предприятие электрических сетей» остаточная стоимость основных средств составила 8572 тыс. руб.
По строке 130 "Незавершенное строительство»" отражается дебетовое сальдо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы» (394 тыс.руб.).
По строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения»»" отражается дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения» в части финансовых вложений со сроком погашения более 12 месяцев и дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам. Эта сумма составила 981 тыс.руб.
По строке 145 "Отложенные налоговые активы" отражается дебетовое сальдо счета 09 "Отложенные налоговые активы» (14 тыс.руб.).
Итоговая сумма строк 110 - 150 отражается по строке 190 "Итого по разделу I", отражающей общую сумму внеоборотных активов ООО «Предприятие электрических сетей», которая составила 9961 тыс.руб.
В разделе II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
По строке 210 "Запасы" показывается общая стоимость запасов ООО «Предприятие электрических сетей», отраженных по строкам 211 - 217, поэтому сначала заполняют строки 211 - 217, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 210. Запасы в денежном выражении составляют 11073 тыс.руб.
По строке 216 "Расходы будущих периодов" отражается дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов", сумма которых 1090 тыс. руб.