Курсовая работа: Проведение аудита
Источники информации:
- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- первичные документы складского учета;
- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.4.
Рабочий документ РД-0.4
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания | Указание на не- обходи-мость дополни-тельных процедур |
| 1 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах | |||
| 2 | Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качествен- ные расхождения с данными сопрово- дительных документов, а также при неотфактурованных поставках | |||
| 3 | Оформляются ли расхождения в сопро- водительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям" | |||
| 4 | Имеет ли место поступление товаров, минуя склад | |||
| 5 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе | |||
| 6 | Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад | |||
| 7 | Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом | |||
| 8 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет | |||
| 9 | Регулярно ли проводится инвентаризация товаров | |||
| 10 | Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров | |||
| 11 | Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров | |||
| 12 | Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете | |||
| 13 | Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику | |||
| 14 | Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов | |||
| 15 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары | |||
| 16 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмезд- но); поступления материалов, вне- сенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | |||
| 17 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в ино- странной валюте | |||
| 18 | Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости - по отпускным ценам (с использо- ванием счета 42) | |||
| 19 | Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам | |||
| 20 | Правильно ли рассчитана торговая наценка | |||
| 21 |
Какой из методов списания товаров -метод средней за период - по стоимости каждой единицы? | |||
| 22 | Правильно ли списана торговая на- ценка, относящаяся к реализованным товарам | |||
| 23 | Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров | |||
| 24 | Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы |
Процедура 0.5: анализ методики учёта готовой продукции.
Источники информации:
- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- первичные документы складского учета;
- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.5.
Рабочий документ РД-0.5
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания | Указание на необ- ходимость допол- нительных процедур |
| 1 | Оформляется ли выпуск готовой продук- ции первичными документами? | |||
| 2 | Осуществляется ли отпуск готовой про- дукции покупателям на основании не- обходимых первичных документов? | |||
| 3 | Используется ли в организации реко- мендованная Методическими указаниями схема документооборота для осущест- вления контроля за отгрузкой ГП? | |||
| 4 | Выписываются ли в организации счета- фактуры в установленном порядке? | |||
| 5 | Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установлен- ному учетной политикой? | |||
| 6 |
Используется способ оценки ГП:
-по плановой производственной се- | |||
| 7 | Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40 | |||
| 8 | Организован ли отдельный учет откло- нений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной? | |||
| 9 | Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной с/с от стоимости ее по учетным ценам? | |||
| 10 | Проводился ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию? | |||
| 11 | При использовании способа оценки ГП методом полной производственной с/с правильно ли рассчитаны доли отнесе- ния управленческих расходов на стои- мость проданной продукции? | |||
| 12 | Полно ли отражается в учете выпущен- ная продукция? | |||
| 13 | Организован ли в организации соответ- ствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и от- дельным видам готовой продукции? | |||
| 14 | Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах? | |||
| 15 | Установлены ли расхождения показате- лей отвесов и заборных листов с дан- ными сводных накладных или счетов- фактур? | |||
| 16 | Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприхо- дование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям? | |||
| 17 | Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция? | |||
| 18 | Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки? |
Процедура 0.6: выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.
Источники информации:
- учетная политика организации;
- регистры синтетического учета;
- договоры с поставщиками и покупателями ТМЦ.
Порядок выполнения: на основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.6 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-0.6
| N п/п | Вид операции | Сумма | Примечания аудитора |