Курсовая работа: Расчет налоговой нагрузки физических лиц
В связи со смертью мужа в марте 2007 года Жанне Аркадьевне были предоставлены компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей. Также ей по основному месту работы была выдана единовременная материальная помощь в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей.
7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачный договор. 13 июля она продала квартиру по цене 1 750 000 рублей и купила новую квартиру (доля 3/5) в новостройке (сдана в эксплуатацию в 2007 году) стоимостью 2 500 000 рублей.
10 апреля 2007 года она попала в автокатастрофу. Ей было произведено дорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000 рублей. Так как автомобиль был добровольно застрахован (страховой взнос составил 30 000 рублей), а после аварии он не подлежал восстановлению, то Жанна Аркадьевна получила страховые выплаты от страховой компании на сумму 300 000 рублей. 29 апреля 2007 года она приобрела автомобиль FordFocus (101 лошадиная сила) по цене 500 000 рублей. В ноябре 2007 года она продала автомобиль по цене 450 000 рублей.
В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведена экспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затрат на ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд.
Глава 2. Определение налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Глава 23 НК РФ регулирует порядок расчета данного налога.
Борисова Жанна Аркадьевна является гражданкой Российской Федерации. Согласно п.2 ст.207 НК РФ она является налоговым резидентом РФ, следовательно, налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговая база определяется согласно ст.210 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В 2007 году Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
1) доходы от основного вида деятельности, в виде ежемесячной заработной платы;
2) дивиденды (январь), полученные от российской организации, в размере 15 000 рублей;
3) доход в размере 10 000 рублей, полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения (февраль);
4) компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей (март), в связи со смертью мужа;
5) единовременная материальная помощь в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей (март), выданная по основному месту работы;
6) доходы в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученные от мужа в порядке наследования (март);
7) доход в размере 120 000 рублей (апрель), полученный от использования в Российской Федерации авторских прав;
8) страховые выплаты (апрель) на сумму 300 000 рублей в связи с наступлением страхового случая, полученные от российской организации;
9) доходы в натуральной форме (коттедж, стоимостью 870 000 рублей), полученный от дальнего родственника в порядке дарения (май);
10) доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей (июль);
11) доход (холодильник, стоимостью 21 400 рублей), полученный в виде выигрыша в конкурсе, проводимом магазином бытовой техники ”Эльдорадо” в целях рекламы товаров (август);
12) доход от продажи автомобиля в размере 450 000 рублей (ноябрь);
13) доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг в размере 2500 рублей (декабрь).
Рассчитаем налог на доходы физических лиц за 2007 год, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне.
Январь
В январе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 9000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации. В январе она получила доход в виде дивидендов в размере 15 000 рублей.
Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а по обычным видам доходов налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) 400 рублей, действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей;