Курсовая работа: Расчеты с покупателями и заказчиками
Получен вексель за отгруженную продукцию
Учетными регистрами по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом разрезе (табл. 3)
Таблица № 3 Журнал № 11 по кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2006 года
|
№ ряда |
По дебету счета. С кредита счета |
36 |
| 1 | 30 «Касса» |
1200 12000 |
| 2 | 38 «Резерв сомнительных долгов | |
| 3 | 50 «Долгосрочные займы» | |
| 4 | 68 «Расчеты по прочим операциям» | |
| 5 | 70 «Доходы от реализации» | |
| 6 | Прочие | |
| ИТОГО: | 13200 |
Таким образом, в журнале №11 отражается только кредитовые обороты по счету 36. Ведомость 3.1 ведется в разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю (табл.3)
По данным видно, что: 1) на начало месяца на балансе предприятия числилась задолженность ЧП «Каштан» в сумме 1200 грн., которая на протяжении месяца была списана за счет резерва сомнительных долгов;
2) ООО «Прогресс» было отгружено продукции на 12000 грн., первоначально получив предоплату на всю сумму;
3) на конец месяца задолженности этих покупателей нет.
Начисление резерва сомнительных долгов отражается по кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов». Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 «Резерв сомнительных долгов» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.
Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
( списана по окончании отчетного периода часть дебиторской задолженности покупателя, которая определена безнадежной за счет создания резерва)
Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности»
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
( списана часть выявленной дебиторской задолженности, оставшаяся, на прочие операционные расходы)
Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кт 71 «Прочие операционные доходы»
( уменьшена сумма резерва сомнительных долгов в связи с уменьшением финансового состояния предприятия)
На предприятии учетным регистром по счету 38 «Резерв сомнительных долгов» является журнал №12 (табл.4)
Таблица №4 Журнал № 12 за апрель 2006 года
| № | Основание и содержание записи | С Кт счета 38 в Дт счетов | |
| 93 «Расходы на сбыт» | 944 «Сомнительные и безнадежные долги» | ||
| 1 | Начисление резерва сомнительных долгов | - |
135000 |
| ИТОГО: | 135000 | ||
| ИТОГО по Кт счета 38 | 135000 | ||
На предприятии за апрель 2006 года был начислен резерв сомнительных долгов в сумме 135000 грн.
Создание резерва сомнительных долгов исходя из периодизации дебиторской задолженности предусматривает группировку дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительных долгов для каждой группы. Для расчета суммы резерва сомнительных долгов определяет такие показатели:
1. коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;