Курсовая работа: Разработка методических аспектов налоговой политики компании
4.4.3 Организация при выполнении транспортно–экспедиторских услуг по перевозке товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта пользуется правом на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов НДС
4.4.4 Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов НДС
4.4.5 Особенности налогового учета, связанные с наличием обособленных подразделений
4.4.6 Порядок уплаты НДС
4.5 Методические аспекты налоговой учетной политики по налогу на имущество
4.5.1 Порядок определения налоговой базы
4.5.2 Учет имущества, освобождаемого от налогообложения
4.5.3 Особенности исчисления налога на имущество, связанные с наличием обособленных подразделений
4.5.4 Учет недвижимого имущества, по месту нахождения недвижимого имущества
4.6 Методические аспекты налоговой учетной политики по транспортному налогу
4.6.1 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
4.6.2 Порядок уплаты сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу
5. Изменения в учетной политике на 2009 год
5.1 Метод амортизации
5.2 Амортизационная премия
5.3 Порядок нормирования процентов по займам
5.4 Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями
5.5 Утверждение изменений
5.6 Резерв по сомнительным долгам
6. Амортизация как источник финансирования
7. Преимущества лизинга при приобретении и обновлении оборудования
1. Исходные данные
ЗАО "Вымпел" производит мебель (основной вид деятельности), а также ведет оптовую торговлю покупными товарами. Реквизиты организации приведены в табл. 1. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2008 г. (табл. 2).
Таблица 1. Данные ЗАО "Вымпел"
| Организаци | ЗАО "Вымпел" |
| Руководитель | В.И. Уткин |
| Главный бухгалтер | А.К. Перова |
| ИНН | 7704123456 |
| ОКПО | 14569802 |
| ОКВЭД | 36.13 (производство кухонной мебели), 51.47.11 (оптовая торговля бытовой мебелью) |
| Организационно-правовая форма (ОКОПФ) | ЗАО (67) |
| Форма собственности (ОКФС) | Частная (16) |
| Местонахождение (адрес) | 117189, г. Москва, ул. Спортивная, д. 28, строение 4, офис 2 |
Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО "Вымпел" за 2008 год
| Счет, субсчет | Сальдо | |||
| на 01.01.2008 | на 31.12.2008 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 "Основные средства" | 950 000,00 | - | 1 000 000,00 | - |
| 02 "Амортизация основных средств" | - | 353 400,00 | - | 531 100,00 |
| 04 "НМА" | 80 000,00 | - | 80 000,00 | - |
| 05 "Амортизация НМА" | - | 48 000,00 | - | 64 000,00 |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | - | - | 68 500,00 | - |
| 09 "Отложенные налоговые активы" | 2 000,00 | - | 6 000,00 | - |
| 10 "Материалы" | 158 900,00 | - | 58 900,00 | - |
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | - | - | 12 330,00 | - |
| 20 "Основное производство" | 15 660,00 | - | 38 660,00 | - |
| 41 "Товары" | 12 000,00 | - | 137 000,00 | - |
| 43 "Готовая продукция" | 47 800,00 | - | 58 200,00 | - |
| 44 "Расходы на продажу" | 1 000,00 | - | 1 800,00 | - |
| 50 "Касса" | 890,00 | - | 1 390,00 | - |
| 51 "Расчетный счет" | 879 472,00 | - | 921 377,00 | - |
| 55 "Специальные счета в банках" | 200 000,00 | - | - | - |
| 55-3 "Депозитный счет" | 200 000,00 | - | - | - |
| 58"Финансовые вложения" | - | - | 100 000,00 | - |
| 58-3 "Предоставленные займы" | - | - | 100 000,00 | - |
| 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | - | 1 589 670,00 | 364 090,00 | 1923 440,00 |
| 60-1"Расчеты по приобретенным товарам, услугам" | - | 1 589 670,00 | - | 1 923 440,00 |
| 60-2 "Авансы выданные" | - | - | 364 090,00 | - |
| 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" | 18 972,00 | 56 900,00 | 457 834,00 | 210 900,00 |
| 62-1"Расчеты по проданным ТМЦ" | 18 972,00 | - | 457 834,00 | - |
| 62-2"Авансы полученные" | - | 56 900,00 | - | 210 900,00 |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | - | 21 756,00 | - | 16 104,80 |
| 68-1 "НДФЛ" | - | 2 856,00 | - | 2 596,00 |
| 68-2 "НДС" | - | 12 823,00 | - | 9 485,00 |
| 68-4 "Расчеты по налогу на прибыль" | - | 4 587,00 | - | 3 113,80 |
| 68-5 "Налог на имущество" | - | 1 490,00 | - | 910,00 |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию обеспечению" | - | 15 890,00 | - | 27 835,00 |
| 69-1 "ЕСН" | - | 6 110,00 | - | 15 663,00 |
| 69-2 "Взносы в ПФР" | - | 7 830,00 | - | 11 982,00 |
| 69-3 "Взносы на травматизм" | - | 1 950,00 | - | 190,00 |
| 70 "Расчеты с персоналом" | - | 38 954,00 | - | 35 714,00 |
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | 1 540,00 | - | 1 420,00 | - |
| 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" | - | - | 45 000,00 | - |
| 76-1"Предоставленный беспроцентный заем" | - | - | 45 000,00 | - |
| 77 "Отложенные налоговые обязательства" | - | 14 789,00 | - | 11 919,00 |
| 80 "Уставный капитал" | - | 100 000,00 | - | 150 000,00 |
| 82 "Резервный капитал" | - | 20 000,00 | - | 20 000,00 |
| 83 "Добавочный капитал" | - | 2 000,00 | - | 12 000,00 |
| 84 "Нераспределенная прибыль" | - | 156 875,00 | - | 359 488,20 |
| 97 "Расходы будущих периодов" | 50 000,00 | - | 10 000,00 | - |
2. Порядок заполнения баланса
Сначала составим актив баланса. Заполним раздел "Внеоборотные активы". (Нумерация строк соответствует кодам, утвержденным Приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 N 475/102н.)
Строка 110. В учете организации числится нематериальный актив - зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, а амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. - 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. - 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120. Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2008 г. - 596 600 руб. (950 000 руб. - 353 400 руб.). В 2008 г. приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация - 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2008 г. составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. - 531 100 руб.).