Курсовая работа: Ревизия (аудит) расчетных операций
Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.
В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Главной книге и бухгалтерскому балансу.
При этом аудитор составляет вспомогательную ведомость (Приложение 6).
Согласно Приложению 6 в РУП "Белгеодезия" все остатки задолженности отражены по статьям баланса верно.
При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.
Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.
При проверке дебиторской и кредиторской задолженности различают следующие ее категории: текущую (или нормальную); не оплаченную в срок; задолженность с истекшим сроком исковой давности; спорную; безнадежную.
Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных форм расчетов и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Наличие такой задолженности не является нарушением финансовой дисциплины.
Задолженность, не оплаченная в срок, - это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.
Задолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.
К спорной относится задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким расчетом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии Для списания нереальной задолженности на убытки.
При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска и неправильным ведением дел.
Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы (табл.2.1).
Таблица 2.1
Накопительная ведомость дебиторской задолженности РУП "Белгеодезия" с просроченными сроками оплаты
| № п/п | Наименование дебитора | Синтетический счет | Дата возникновения задолженности | Причины возникновения задолженности | Характер задолженности | Сумма, млн. руб. | Принятые меры по урегулированию расчетов |
| 1. | Минский кирпичный завод | 60 | 10 апреля 2007г. | недопоставка кирпича | спорная | 12,5 | материал передан в хоз. суд. |
| и. т.д. | |||||||
| Всего: | 201,5 | ||||||
Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом следующей формы (табл.2.2).
Акт взаимной сверки расчетов РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.
Аудитором Крещатниковым П.Д. произведена взаимная сверка расчетов между РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.
Таблица 2.2
| № п/п | Содержание записи | По данным бухгалтерского учета | |||
| РУП "Белгеодезия" | Минский кирпичный завод | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| Сальдо до выверки расчетов | |||||
| 1. | Поступил кирпич по ТТН № 151700 от 10.04.2008г. | 259 000 | 15 002 000 | 15 002 000 | 289 000 |
| 2. | Поступили блоки по счету № 187 от 15.04.2008г. | 24 008 000 | 24 038 000 | ||
| ИТОГО: | 259 000 | 39 010 000 | 39 040 000 | 289 000 | |
| Сальдо после выверки расчетов | 38 751 000 | 38 751 000 | |||
Сумма прописью: Тридцать восемь миллионов пятьдесят одна тысяча рублей.
Аудитор П.Д. Крещатников_____________________
Гл. бухгалтер А.П. Зонтов_______________________
Минского кирпичного завода
При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.
Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить полноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными документов на их оприходование (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками (реестров операций по расчетам с поставщиками, соответствующими машинограммами), книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов.
При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с Ценами, указанными в заключенных договорах.
Аудитором изучается правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. При этом следует учитывать, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует: [8]
| по дебету с кредитом счетов | по кредиту с дебетом счетов |
| 10 Материалы | 07 Оборудование к установке |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | 10 Материалы |
| 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 20 Основное производство | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 23 Вспомогательные производства | 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 25 Общепроизводственные расходы | 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам |
| 26 Общехозяйственные расходы | 20 Основное производство |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 23 Вспомогательные производства |
| 44 Расходы на реализацию | 25 Общепроизводственные расходы |
| 50 Касса | 26 Общехозяйственные расходы |
| 51 Расчетный счет | 28 Брак в производстве |
| 52 Валютные счета | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 55 Специальные счета в банках | 41 Товары |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44 Расходы на реализацию |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 50 Касса |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 51 Расчетный счет |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 52 Валютные счета |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 55 Специальные счета в банках |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 90 Реализация | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 91 Операционные доходы и расходы | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 92 Внереализационные доходы и расходы | 91 Операционные доходы и расходы |
| 92 Внереализационные доходы и расходы | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 96 Резервы предстоящих расходов | |
| 97 Расходы будущих периодов |
При ревизии расчетов с подрядчиками в РУП "Белгеодезия" устанавливают: